Задай вопрос по ВЭД и таможне в Беларуси и получи ответ


Выпуск  163
от 10. 01. 2005 г.

Подписчиков пока:

Content.Mail.ru -   792

Rasmas.com    -   106

Content.Mail.Ru

Рассылка на RASMAS.COM (число подписчиков/число выпусков)


   Задать вопрос по ВЭД и таможенному оформлению 

   Архив рассылки Таможенный чат
    Посетить наш сайт Форум
   Оставить сообщение (совет)  в гостевую книгу
   Подпишите на рассылку своих друзей! 
  
Внимание: Перед тем, как задать свой вопрос в рассылке, рекомендую ознакомиться с материалами сайта  http://tamagent.biz/FAQ/FAQ-q.htm и

 форумом. Возможно ответ на Ваш вопрос уже существует...  Общайтесь, задавайте вопросы, помогайте с ответами...

Из-за большой загруженности рассылка будет выходить 2-3 раза в месяц. Следите за обновлениями на сайте..

Указывайте, пожалуйста, обратные работоспособные почтовые адреса, иначе не обессудьте... :-)


 Наши друзья и партнёры:

Юридическая фирма "1 ТРБ-Консалт" (РФ) - Аудит, юридические услуги, регистрация    фирм, регистрация предприятий, регистрация ООО, регистрация ПБОЮЛ, готовые фирмы,    строительные лицензии, оффшор, ликвидация фирм, ликвидация предприятий, товарный знак, арбитраж, юридический адрес, бухгалтерские услуги, бухгалтерское обслуживание, аудиторские услуги, аккредитация представительств. 

Сегодня в выпуске:

Произошло обновление сайта www.stct.narod.ru

 
Поздравляем с наступающим Старым Новым годом!
Желаем счастья, здоровья, успехов, исполнения желаний!
  НОВОСТИ    

   НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА:    

  СТАТЬЯ В НОМЕР:      О применении Соглашения

В связи со вступлением в силу Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее Соглашение) Министерство по налогам и сборам сообщает следующее.

   ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НДС, АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

   При импорте товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость (далее — НДС) и акцизы взимаются в Республике Беларусь, за исключением товаров:
   ввозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории Республики Беларусь;
   перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь;
   которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь не подлежат обложению НДС и акцизами при ввозе на территорию Республики Беларусь.

   В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Беларусь осуществлен без уплаты НДС и (или) акцизов, на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, НДС и акцизы подлежат уплате с начислением пени за весь период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.

   Импорт товаров — ввоз товаров плательщиками НДС и акцизов или налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС и акцизов в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации.

   Взимание акцизов по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами Республики Беларусь по месту постановки на учет плательщиков НДС и акцизов, включая плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения.

   Взимание акцизов налоговыми органами Республики Беларусь не производится по подакцизным товарам, по которым в соответствии с законодательством Республики Беларусь акцизы взимаются таможенными органами Республики Беларусь.

   Взимание НДС и акцизов налоговыми органами Республики Беларусь производится по товарам, отгруженным из Российской Федерации со дня вступления в силу Соглашения.

   Налоговой базой для обложения акцизами является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввозимых подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.

   Суммы акцизов, подлежащие уплате по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, исчисляются плательщиком акцизов по ставкам акцизов, устанавливаемым законодательством Республики Беларусь.

   Налоговая база при исчислении НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.

   Под принятием на учет понимается отражение на счетах учета полученных товаров (балансовых и забалансовых).

   Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за поставку за ввозимый товар.

   Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из Российской Федерации, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

   При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки):
а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров. При доставке товаров собственными силами покупателя в цену сделки включаются фактические расходы по доставке;
б) страховая сумма (расходы по страхованию);
в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

   Указанные расходы включаются в цену сделки без учета подлежащей вычету суммы НДС. При доставке товаров, облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо освобождаемых от НДС, указанные расходы распределяются между данными товарами пропорционально стоимости товаров.

   Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле:

      Н = Б х С,

где Н — исчисленная сумма налога; Б — налоговая база; С — установленная ставка налога.

   Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС и акцизам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Формы деклараций будут опубликованы после их включения в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:
а) заявление о ввозе товаров в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товаров, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы НДС и акцизов. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются покупателю товаров с отметками налогового органа, подтверждающими уплату НДС и акцизов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении приобретенных товаров при их ввозе из Российской Федерации). Третий экземпляр направляется покупателем продавцу товара;
б) копию платежной инструкции, подтверждающей фактическую уплату НДС и акцизов по ввезенным товарам;
в) копию договора, на основании которого товар ввозится из Российской Федерации; *
г) транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь;
д) счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа Российской Федерации.

   Налоговые декларации по НДС и акцизам представляются в налоговый орган в установленный срок независимо от наличия у покупателя товаров вышеперечисленных документов.

   Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской Федерации, подлежат вычету в общеустановленном порядке. Для принятия к вычету указанных сумм НДС достаточно представления в налоговый орган налоговой декларации и копии платежной инструкции, подтверждающей фактическую уплату НДС по ввезенным товарам. При возврате товаров уменьшение налоговых вычетов не производится и ранее уплаченные суммы НДС возврату из бюджета не подлежат.

   Суммы НДС, уплаченные по товарам, ввезенным из Российской Федерации, подлежат вычету у собственника товара.

   ЗАЯВЛЕНИЕ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

   Заявление представляется в инспекцию МНС, на учете в которой состоит плательщик, ввозящий товар с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, одновременно с налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, в трех экземплярах на бумажном носителе ив виде электронной копии. Плательщик несет ответственность за достоверность заполнения реквизитов заявления.

   Из трех экземпляров заявления, представленного плательщиком и заверенного в налоговом органе, первый экземпляр остается в налоговом органе;
   второй и третий экземпляры заявления выдаются плательщику для передачи одного экземпляра заявления продавцу товара — налогоплательщику, зарегистрированному в Российской Федерации.

   Вместе с заверенными экземплярами заявлений плательщику возвращаются копии представленных им документов.

   Заявление состоит из двух частей, верхнюю часть (до черты) заполняет плательщик, вторую (нижнюю) — налоговый орган.

   В строках Покупатель или Продавец для плательщиков, зарегистрированных в Республике Беларусь, указывается УНП, а для налогоплательщиков, зарегистрированных в Российской Федерации, ИНН и КПП.

   Если продавец или покупатель не являются плательщиками Республики Беларусь или Российской Федерации, а товар перемещается между названными государствами, в графах Продавец, Покупатель указываются реквизиты лиц, отгружающих (получающих) товары в Республике Беларусь или Российской Федерации.

   В строке № спецификации указывается спецификация или партия товара.
   В графе 1 указывается наименование товара.
   В графе 2 указывается код товара ТН ВЭД по товарам, по которым согласно законодательству применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость.
   В графе 3 указывается единица измерения товара.
   В графе 4 указывается количество в единицах измерения, предусмотренных в графе 3.
  В графе 5 указывается код валюты на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур), через черту указывается курс иностранной валюты к белорусскому рублю, устанавливаемый Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия на учет товара (например, 630/74.00).
   В графе 6 проставляется стоимость товара из товаросопроводительных документов (счетов-фактур).
   При ввозе товаров, вывезенных из Республики Беларусь для переработки в Российскую Федерацию, в графе 6 отражается стоимость работ (услуг) по переработке товаров.
   В графе 7 указываются принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы. Сумма расходов отражается на дату постановки товара на учет в тысячах белорусских рублей.
   Если определение дополнительных расходов по каждому виду товара (строке), указанного в заявлении, прямым счетом не представляется возможным, допускается распределение расходов по удельному весу (например, пропорционально количеству, весу, сумме).
   Эти расходы, понесенные плательщиком в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли на дату принятия на учет товара.
   В графе 8 указывается серия, номер и дата товаросопроводительного документа.
   В графе 9 при перемещении товаров из Российской Федерации указывается номер и дата счета-фактуры.
   В графе 10 указывается дата принятия плательщиком на учет ввезенного товара на основании товаросопроводительных документов, счетов-фактур.
   В графах 11—12 налоговая база определяется путем суммирования графы «Стоимость товара», пересчитанной в белорусские рубли на дату принятия товара на учет, и графы «Расходы, принимаемые для определения налоговой базы» и отражается в тысячах белорусских рублей.
   В графах 13—14 указывается ставка налога. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах проставляется слово «льгота». В графе 14 ставки акцизов указываются в абсолютных величинах либо в процентах (в зависимости от установленных национальным законодательством).
   В графах-15—16 указывается сумма уплаченных налогов. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах проставляется прочерк.
   Если товаросопроводительный документ на ввоз товаров из Российской Федерации имеет итоговую строчку, то в заявлении проставляются соответствующие реквизиты из итоговой строчки с указанием вида товара. Если в товаросопроводительном документе указываются разные виды товаров, то допускается в одной строке перечисление нескольких видов товаров.
   Если товаросопроводительный документ на ввоз товаров из Российской Федерации не имеет итоговой строчки, то в заявление заносится каждая позиция, а в графах 8 и 9 проставляются номер и дата одного и того же товаросопроводительного документа и счета-фактуры.

   После сверки (в течение десяти рабочих дней с момента поступления заявления и указанных выше документов) реквизитов, указанных в заявлении, с представленными документами (реестрами), получения подтверждения из обслуживающего банка об уплате налога налоговый орган проводит регистрацию заявления в журнале по форме согласно приложению 2, присваивает ему входящий номер, проставляет на заявлении дату поступления и делает отметку о соответствии реквизитов заявления представленным документам.

   Отметка проставляется налоговым органом при условии уплаты плательщиком в полном объеме косвенных налогов и соответствия сведений, указанных плательщиком в заявлении, представленным документам, путем проставления инспектором, проверившим заявление, закрепленного за ним штампа (приложение 3). Заявление подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью.'

   В случае установления налоговым органом несоответствия заполненных плательщиком реквизитов заявления требованиям Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, а также отсутствия одного из документов, отсутствия подтверждения о поступлении косвенных налогов в бюджет налоговый орган возвращает плательщику заявление и представленные им документы без заверения. Причины отказа (с проставлением даты и исходящего номера указываются в нижней левой части заявления напротив подписи руководителя (заместителя) налогового органа. В этом случае печать налогового органа не проставляется.

   ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НДС, АКЦИЗОВ ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ

   При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта. Данное положение не распространяется на товары, вывозимые с территории Республики Беларусь и ввозимые на территорию Российской Федерации, которые на территории Российской Федерации не подлежат обложению акцизами и (или) налогом на добавленную стоимость при ввозе их на территорию в соответствии с-законодательством Российской Федерации.

   Экспорт товаров — вывоз товаров, реализуемых плательщиками акцизов, с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации.

   Нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов применяется по товарам, отгруженным в Российскую Федерацию со дня вступления в силу Соглашения.

   При реализации товаров, вывезенных из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов применяются при представлении в налоговый орган следующих документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера либо лицами, ими уполномоченными:
а) копия договора, на основании которого осуществляется реализация товаров. При реализации товаров по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам представляются копия данного договора, а также копия договора на реализацию товара комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом;
б) копия платежной инструкции, подтверждающей фактическое поступление денежных средств от покупателя товара на счет плательщика. Нулевая ставка применяется на полную стоимость отгружённого товара, если сумма поступивших денежных средств меньше стоимости отгруженных товаров на сумму удержанной комиссии банка.
   В случае, если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы копию документа, подтверждающую внесение плательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров.
   В случае внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций плательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию Республики Беларусь и принятие их на учет. Нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов не применяются при оплате отгруженных товаров с применением других форм расчетов;
в) третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметками налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату НДС и акцизов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации);
г) копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара.

   Плательщик вправе вместо вышеуказанных документов представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименования документа, номера, даты и суммы.

   Нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов не применяются в отношении товаров, которые при ввозе на территорию Российской Федерации не подлежат обложению НДС и (или) акцизами.

   Документы, подтверждающие нулевую ставку НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов, представляются в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров получателю.

   При непредставлении данных документов суммы НДС и акцизов подлежат уплате в бюджет за тот налоговый период, на который приходится 91-й день со дня отгрузки (передачи) товаров покупателю.

   В случае представления плательщиком документов, подтверждающих нулевую ставку и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов, по истечении срока, установленного настоящим пунктом (но не более трех лет со дня возникновения обязательства по уплате НДС и акцизов), уплаченные суммы НДС и акцизов подлежат возврату. Суммы пени, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты НДС и акцизов, возврату не подлежат.

   В случае непредставления в налоговый орган документов, подтверждающих нулевую ставку НДС и освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов, налоговый орган вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты (возмещения уплаченной суммы) акцизов при наличии в налоговом органе подтверждения в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации факта уплаты НДС и акцизов в полном объеме (освобождения от уплаты НДС и акцизов).

   Если представленные плательщиком сведения о перемещении товаров и уплате НДС и акцизов не соответствуют данным о суммах НДС и акцизов, уплаченных в бюджет Российской Федерации, полученным в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать НДС и акцизы, а также применять способы обеспечения исполнения обязательств по уплате НДС и акцизов, пени и меры ответственности, установленные законодательством.

   При этом следует учитывать, что согласно Федеральному закону Российской Федерации «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» от 28.12.2004 г. № 181- ФЗ Соглашение применяется в Российской Федераций только в отношении экспорта и импорта товаров, происходящих из Республики Беларусь и Российской Федерации. Следовательно, при экспорте происходящих из третьих стран товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию следует учитывать то, что покупатель этих товаров не будет представлять подтверждение об уплате НДС и акцизов в Российской Федерации белорусскому экспортеру.

   О ПРОГРАММНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ

   Для налогоплательщиков-импортеров, представляющих в ИМНС заявления об уплате косвенных налогов при ввозе, создан АРМ-налогоплательщика. Программное обеспечение (далее — ПО) будет передано в ИМНС по областям и г. Минску в архивном файле Nabiv.arj. Его необходимо передать в районные инспекции. Разархивированное программное обеспечение необходимо разместить на изолированном от сети компьютере. Для передачи плательщикам ПО необходимо скопировать на дискету. ПО не требует инсталляции, для работы его достаточно скопировать на компьютер, на котором установлена система Windows 98 и выше. Для запуска программы необходимо создать на рабочем столе ярлык либо вызывать программу нажатием клавиши «ЕNТЕR» на файле с именем ImportDeclaration.ехе.

   АРМ позволяет набрать заявление, сохранить его в файле, распечатать на принтере. Помощь вызывается при выборе соответствующего пункта меню.

   УЧЕТ УПЛАЧИВАЕМЫХ СУММ НДС И АКЦИЗОВ ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

   Для учета косвенных налогов (НДС, акцизы) при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, за исключением товаров, по которым в соответствии с законодательством акцизы взимаются таможенными органами, открыты следующие разделы и подразделы бюджетной классификации:
   раздел 10 подраздел 02 «Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь»;
   раздел 14 подраздел 17 «Ювелирные изделия импортированные» (вместе с тем, по результатам реализации данной группы товаров суммы акцизов, за вычетом уплаченных при ввозе, зачисляются на раздел 14 подраздел 14 «Ювелирные изделия (кроме импортированных)»;
   раздел 14 подраздел 18 «Алкогольная продукция и спиртосодержащие растворы импортированные»;
   раздел 14 подраздел 19 «Пиво импортированное»;
   раздел 14 подраздел 20 «Табачные изделия импортированные»;
   раздел 14 подраздел 22 «Автомобильное топливо импортированное»;
   раздел 14 подраздел 23 «Масла моторные импортированные»;
   раздел 14 подраздел 24 «Иное топливо, используемое в качестве автомобильного, импортированное»;
   раздел 14 подраздел 28 «Автомобили импортированные».
 
Приложение; на 2 л. в 1 экз. (не приводится)

Заместитель Министра Л.А.КОНДРАТОВА


  ВОПРОС - ОТВЕТ :     Некоторые вопросы применения Соглашения

Вопрос: Резидент Республики Беларусь приобретает сырье у резидента Российской Федерации. Это сырье ввозится из Российской Федерации и используется для изготовления продукции уже тогда, когда действует Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение). Следует ли производить уплату налога на добавленную стоимость налоговым органам Республики Беларусь при ввозе этого сырья, если готовая продукция реализуется за пределы Республики Беларусь с применением нулевой ставки налога на добавленную стоимость?

Ответ: Согласно Положению о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (далее — Положение) косвенные налоги не уплачиваются при ввозе:
   товаров, перевозимых через территорию Республики Беларусь;
   товаров, ввозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории Республики Беларусь;
   товаров, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Беларусь осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, налог на добавленную стоимость подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.
   Таким образом, уплата налога на добавленную стоимость не должна производиться по товарам, ввозимым с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории Республики Беларусь, если переработка этих товаров осуществляется на давальческих условиях.
   По товарам, ввозимым с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для переработки не на давальческих условиях с последующим вывозом продуктов переработки с территории Республики Беларусь, следует производить уплату налога на добавленную стоимость налоговым органам Республики Беларусь при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации.

Вопрос: Резидент Республики Беларусь оплатил товар до действия Соглашения с учетом сумм налога на добавленную стоимость. Товар также был отгружен из Российской Федерации до действия этого Соглашения, но А был оприходован в Республике Беларусь уже в условиях действия Соглашения. Подлежат ли вычету в Республике Беларусь суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении этого товара, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет Республики Беларусь от операций по реализации?

Ответ: Согласно Соглашению взимание косвенных налогов по принципу страны назначения товаров будет применяться в отношении товаров, отгруженных с даты вступления в силу Соглашения.
   Таким образом, при экспорте товаров нулевая ставка налога на добавленную стоимость и освобождение от акцизов будет применяться в отношении товаров, которые отгружены с даты вступления в силу Соглашения, независимо от даты их оплаты. Следовательно, если товары отгружены до этой даты, то при экспорте товаров нулевая ставка налога на добавленную стоимость по таким товарам не применяется.
   Взимание косвенных налогов при их импорте в Республику Беларусь также будет производиться в отношении товаров, которые отгружены из Российской Федерации с даты вступления в силу Соглашения. Если товары были отгружены из Российской Федерации до этой даты, то в отношении таких товаров, даже полученных после даты вступления в силу Соглашения, взимание косвенных налогов при импорте в Республику Беларусь не производится.
   Следовательно, по товарам, отгруженным из Российской Федерации до вступления в силу Соглашения, резидент Российской Федерации не имеет права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость по товарам, отгруженным из Российской Федерации до вступления в силу Соглашения и полученным в Республике Беларусь после этой даты, подлежит вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет от операций по реализации, в общеустановленном порядке.
   При этом следует учитывать, что Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 (с учетом изменений и дополнений, утвержденных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 июля 2004 г. № 87) (далее - Инструкция), суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении объектов в государствах, с которыми отсутствует таможенный контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных государств. Документами, подтверждающими страну происхождения товара, являются сертификат происхождения товара формы СТ-1, выданный Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, либо иные документы, позволяющие определить, что страной происхождения является Российская Федерация (счет-фактура с указанной в нем страной происхождения товаров, товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке с российского предприятия-изготовителя, сертификаты; соответствия, качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая документация, отгрузочные спецификации и др.). В других случаях сумма налога, выделенная продавцом - нерезидентом Республики Беларусь по ввозимым на территорию Республики Беларусь объектам, относится на стоимость приобретенных объектов.

Вопрос: Резидент Республики Беларусь является хранителем товаров, поставляемых резидентом Российской Федерации на территорию Республики Беларусь в условиях действия Соглашения. Следует ли хранителю производить уплату налога на добавленную стоимость налоговым органам Республики Беларусь по таким товарам?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 раздела I Положения взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, включая налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения. Согласно пункту 5 раздела I Положения косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
При ввозе товаров из Российской Федерации по договорам хранения сумма косвенных налогов уплачивается в бюджет Республики Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (забалансовый счет) ввезенных товаров.

Вопрос: Резидент Республики Беларусь производит реализацию товара в Российскую Федерацию. Учетной политикой предусмотрено определение выручки от реализации по мере поступления оплаты. В течение 60 дней со дня отгрузки этого товара оплата получена не была. Также не были получены документы, подтверждающие экспорт товара в Российскую Федерацию. Следует ли включать в налоговую декларацию этот оборот по реализации товаров за тот налоговый период, в котором истекло 60 дней со дня отгрузки этого- товара?

 
Ответ: В соответствии с Инструкцией момент фактической реализации объектов для исчисления налога определяется как приходящийся на налоговый период (каждый календарный месяц):
   либо если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по оплате отгруженных объектов — день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации объектов за наличные денежные средства — день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением задолженности, отсроченной по постановлениям Совета Министров Республики Беларусь;
   либо если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по отгрузке объектов — день отгрузки объектов и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Положением установлено, что документы, на основании которых производится обоснование применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, представляются в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
Следовательно, плательщику необходимо произвести уплату налога на добавленную стоимость в бюджет за тот налоговый период, на который приходится день истечения представления подтверждающих документов, с использованием права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам за приобретенные (принятые на учет) товары, выполненные работы и оказанные услуги, использованные для производства и (или) реализации товаров. До истечения этого срока при отсутствии документов, подтверждающих экспорт, отражение таких оборотов в налоговой декларации при наступлении фактического момента не производится.
Например (Соглашение вступило в силу с 1 января 2005 г. Учетной политикой установлено признание выручки от реализации по мере оплаты отгруженных товаров):
Отгрузка товара
Оплата товара
Получение
документов,
подтверждающих
экспорт
Включение в налоговую декларацию по НДС
Ставка налога
1
 
2
 
3
 
4

 

 

5
 
6
 
7
 
8
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
 
 
 
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
 
2 января 2005 г.
В январе 2005 г.
 
В феврале 2005
 
В феврале 2005
 
В марте 2005 г.
 
В мае 2005 г.
 
 
 
В январе 2005 г.
 
В феврале 2005
 
В марте 2005 г.
 
В мае 2005 г.
В январе 2005 г.
 
В январе 2005 г.
 
В феврале 2005 г.
 
В январе 2005 г.
 
В январе 2005 г.
 
 
 
Нет
 
Нет
 
Нет
 
Нет
За январь
 
За январь—февраль
 
За январь—февраль
 
За январь—март
 
За январь—март
(60 дней истекает 2 марта 2005 г.)
 
За январь—апрель
(90 дней истекает 1 апреля 2005 г.)
 
За январь—апрель
 
За январь—апрель
 
За январь—апрель
0 процентов
 
0 процентов
 
0 процентов
 
0 процентов
 
0 процентов
 
 
18 процентов
 
 
18 процентов
 
18 процентов
 
18 процентов

Вопрос: Резидент Республики Беларусь приобретает товар у резидента Российской Федерации в условиях применения Соглашения. Доставка этого товара из Российской Федерации в Республику Беларусь и ее стоимость не включаются в цену сделки. При определении налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость налоговую базу следует увеличивать на стоимость доставки товара только до границы Республики Беларусь или на ее полную стоимость?

Ответ: Согласно Положению при определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в налоговую базу включаются расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров.
Следовательно, налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость следует увеличить на полную стоимость доставки товара, а не на стоимость доставки до границы Республики Беларусь.

Вопрос: Резидент Республики Беларусь приобретает товар у резидента Российской Федерации в условиях приме- нения Соглашения. Доставка этого товара осуществляется резидентом Республики Беларусь, которому ® оплата оказанных транспортных услуг осуществляется с налогом на добавленную стоимость, так как еще не определен порядок взимания косвенных налогов по работам (услугам). Подлежит ли включению в налоговую базу при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налоговым органам Республики Беларусь, сумма оплаты транспортных услуг? Если подлежит, то с учетом сумм налога на добавленную стоимость или эти суммы налога подлежат вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет от оборотов по реализации товаров (работ, услуг)?

 
Ответ: Согласно Положению при определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в налоговую базу включаются расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров. ;
Соглашением установлено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг оформляется отдельным протоколом, до вступления в силу которого действуют нормы национальных законодательств Республики Беларусь и Российской Федерации.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные транспортной организации Республики Беларусь за оказанные транспортные услуги, подлежат вычету в общеустановленном порядке, если еще не установлен порядок взимания налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг). Следовательно, налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налоговым органам Республики Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, увеличивается на сумму транспортных расходов без учета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных транспортной организации Республики Беларусь.
Если оказание транспортных услуг осуществлялось транспортной организацией Российской Федерации, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные ей, вычету не подлежат, а относятся на стоимость этих услуг. Следовательно, налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налоговым органам Республики Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, увеличивается на сумму транспортных расходов с учетом сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных транспортной организации Российской Федерации, так как эти суммы относятся на стоимость этих услуг.
 
А.НЕДОСТУП,
заместитель начальника Управления
косвенного налогообложении Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь
Вопрос: 
Ответ:  
В номер:

 ЛУЧШИЕ АНЕКДОТЫ

 

Сделай доброе дело - помоги товарищу!

Если Вы знаете ответ на какой-либо вопрос, присылайте его по нижеприведенным адресам электронной почты.
Ответы, вопросы и предложения высылайте по адресу: stct@tut.by либо stct@narod.ru

Указывайте, пожалуйста, обратные работоспособные почтовые адреса, иначе не обессудьте... :-)


"Стальконтракт" - Моё таможенное агентство 
   Приходите: г. Минск, ул. Платонова, 38 / П. Бровки, 15 , внутренний тел.  582, 342
   Звоните: тел./факс: (+375 17) 284-03-53, 284-03-63
   Пишите:                 taa@tut.by,    stct@narod.rustct@tut.by
   Мы в Интернете:  http://www.stct.narod.ru ;  ICQ:  38604414
Мы можем обслужить Вас:
1. Быстpо
2. Качественно
3. Hедоpого
... выбирайте любые
два пункта! (шутка)

Любой каприз за Ваши деньги...

Любое письмо может быть опубликовано или иначе использовано в рассылке или на сайте, если иное не оговорено автором письма.

Если вы обнаружили в этом номере рассылки опечатку, учтите, что она помещена сюда намеренно. Среди читателей всегда встречаются люди, выискивающие чужие ошибки, а данная рассылка старается удовлетворить всем вкусам. Здесь каждый найдет то, что ищет..  Оставайтесь с нами!

Наши партнёры и друзья: 

ИнфоМинск - еженедельная газета о Минске  http://content.mail.ru/pages/p_15661.html 

Юридическая фирма "1 ТРБ-Консалт" (РФ) - Аудит, юридические услуги, регистрация фирм, регистрация предприятий, регистрация ООО, регистрация ПБОЮЛ, готовые фирмы, строительные лицензии, оффшор, ликвидация фирм, ликвидация предприятий, товарный знак, арбитраж, юридический адрес, бухгалтерские услуги, бухгалтерское обслуживание, аудиторские услуги, аккредитация представительств.


г  2000 - 2004 г. Подготовлено по материалам Байнета и Рунета. г Design @ltru&st,
Таможенное агентство "Стальконтракт"