ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
   В 2009 г. произошли многочисленные изменения в порядке осуществления внешнеторговых операций.
 
   В связи со вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 19 февраля 2009 г. № 104 (далее — Указ № 104), внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ № 178). и приняты новые нормативные документы, регламентирующие порядок осуществления валютных операций. Так, в конце апреля т.г. приняты:
  - постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 апреля 2009 г. № 549 «О статистическом декларировании товаров» (далее — постановление № 549);
  - постановление ГТК РБ от 30.04.2009 № 37, утвердившее Инструкцию о порядке заполнения и регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации, внесения изменений и аннулирования зарегистрированной статистической декларации и периодической статистической декларации (далее -Инструкция № 37);
  - постановление Правления Нацбанка РБ от 16.04.2009 № 46 "Об утверждении Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля" (далее - постановление № 46).

   Применение этих документов в практической деятельности нередко происходит с нарушениями законодательства. Во избежание ошибок при осуществлении внешнеторговой деятельности предлагаем рассмотреть нижеприведенные ситуации.

    Ситуация 1
   Суть нарушения
   Резидент РБ - предприятие "У" оказывает услуги по прокладке высоковольтных линий электропередачи в г. Тюмени и Тюменской области на сумму 20 000 долл. США. Оплата российским контрагентом за выполненную услугу производится в течение одного месяца после подписания акта приема-сдачи работ. Предприятие "У" не произвело регистрацию этой сделки ввиду того, что отсутствовала передача товаров между резидентом и нерезидентом РБ. После перечисления иностранным партнером платежей на счет предприятия "У" в банке указали на допущенное нарушение, связанное с отсутствием регистрации сделки.
   Кроме того, с целью оказания услуг предприятие вывезло в Российскую Федерацию специальные транспортные средства. Это оборудование использовалось работниками в технологическом процессе, не снималось с баланса предприятия и не передавалось резиденту РФ. В данной ситуации в таможенные органы не представлена статдекларация на специальные транспортные средства.
 
   Обоснование нарушения
   Предприятие до выполнения работ (оказания услуг нерезиденту) не зарегистрировало сделку. Соответственно нарушены нормы подп. 1.11 Указа № 178. Данным подпунктом предусмотрено, что экспортер (импортер) обязан до отгрузки товаров, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ и оказания услуг нерезиденту либо проведения платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), по каждому внешнеторговому договору (а в случае, когда по условиям договора его исполнение осуществляется на основании отдельно подписанных приложений, - по каждому отдельно подписанному приложению), стоимость товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) по которому составляет 3 000 евро в эквиваленте и более. Исключение составляют внешнеторговые договоры, предусматривающие предварительное исполнение обязательств нерезидентом в полном объеме. Иными словами, резидентам, осуществляющим внешнеторговые операции, предоставлено право не регистрировать сделки при предварительной оплате в полном объеме (при экспорте) либо предварительном поступлении товаров в полном объеме (при импорте).
   Для регистрации сделки в соответствии с п. 10 Инструкции № 46 экспортер (импортер) представляет в один из банков, в котором открыт счет, дающий право экспортеру (импортеру) осуществлять расчеты в рамках внешнеторгового договора/приложения к договору, заявление в 2 экземплярах на регистрацию (перерегистрацию) сделки, оригинал или копию внешнеторгового договора/приложения к договору (при электронном документообороте - электронную копию внешнеторгового договора/приложения к договору, заявление на регистрацию (перерегистрацию) сделки и электронном виде). Один экземпляр заявления остается в банке.
   Под банком понимается как непосредственно банк Республики Беларусь, являющийся таковым согласно законодательству РБ, так и его филиалы (отделения, структурные подразделения), небанковская кредитно-финансовая организация Республики Беларусь, Нацбанк РБ и его структурные подразделения.
   Образец заполнения заявления на регистрацию сделки в этой ситуации должен быть следующим:
ЗАЯВЛЕНИЕ
на регистрацию сделки
Филиал № 205/001 ООО «Б»
(наименование банка)

   Просим зарегистрировать сделку в соответствии с внешнеторговым договором от 10.05.2009 № 12, предусматривающим экспорт услуг по прокладке высоковольтных линий электропередачи в г. Тюмени и Тюменской области (Российская Федерация), ул. Индустриальная, д. 45, стоимостью 20 000 долл. США.

   Приложение: Копия внешнеторгового договора на оказание услуг от 10.05.2009 № 12.

   Экспортер: ООО "У", УНП 800135234

   Нерезидент: ЗАО "Т"__________________

   Директор ООО "У"   _____________________________________   Х.М. Максимов
(подпись либо электронная цифровая подпись)

 

   М.П. (для заявления на бумажном носителе)

   Дата подачи заявления 12.06.2009 .

     В ситуации, касающейся вывоза специальных транспортных средств, регистрировать статистическую декларацию не требуется. Статистическая декларация - это декларация установленной формы, которая оформляется экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для статистического учета экспорта (импорта) товаров, таможенное оформление которых в соответствии с законодательством не производится, по каждому факту отгрузки (поставки) товаров, осуществляемой по одной товарно-транспортной накладной в рамках одного внешнеторгового договора, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 1 000 евро и более (подп. 1.1 Указа № 178). Статистическая декларация регистрируется должностными лицами таможенных органов и является документом валютного контроля внешнеторговых операций.
   В рассматриваемой ситуации не осуществляется экспорт специальных транспортных средств, так как отсутствует факт их передачи между резидентом и нерезидентом.
 
   Ситуация 2
   Суть нарушения
   Российская фирма "Б" (г. Нижний Новгород) и белорусское ООО "К" (г. Минск) заключили договор купли-продажи, в соответствии с которым фирма "Б" поставляет в Республику Беларусь на условиях предоплаты товары народного потребления. График поставки товаров, условия поставки и фактурная стоимость оговорены в контракте. В июне 2009 г. поставки проводились по следующему графику: 5 июня - фактурная стоимость поставки 400 евро; 15 июня - фактурная стоимость поставки 500 евро; 30 июня - фактурная стоимость поставки 800 евро. На данные партии товаров не регистрировались статистические декларации. В июле 2009 г. таможенный агент выявил, что это является нарушением.
 
   Обоснование нарушения
   Подпунктом 1.1 Указа № 178 оговорено, что периодическая статистическая декларация - статистическая декларация, которая оформляется экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для статистического учета экспорта (импорта) товаров, таможенное оформление которых в соответствии с законодательством не производится, по 2 и более фактам отгрузок (поставок) товаров за отчетный месяц в рамках одного внешнеторгового договора. Она регистрируется должностными лицами таможенных органов и является документом валютного контроля внешнеторговых операций.
   Периодическая статистическая декларация представляется по 2 и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1 000 евро и более. Эта норма установлена подп. 1.3 постановления № 549.
   В рассматриваемом случае стоимость импортированных товаров составляет 1 700 евро. Следовательно, предприятию необходимо представить периодическую статистическую декларацию не позднее 7 июля 2009 г.
 
   Ситуация 3
   Суть нарушения
   Предприятие (РУПП "У" (г. Минск)) реорганизовано путем присоединения к нему другого предприятия (РУПП "Р" (г. Новополоцк)). Обоими предприятиями были заключены договоры на поставку товаров в Российскую Федерацию, сделки по которым зарегистрированы в обслуживающих банках.
   По Гражданскому кодексу РБ (п. 2 ст. 54) при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему перешли права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом, поэтому предприятие "У" продолжило исполнять договоры, ранее заключенные РУПП "Р". В банке было указано на необходимость перерегистрации ранее заключенных РУПП "Р" сделок на РУПП "У", так как невыполнение данного условия будет являться нарушением.
 
   Обоснование нарушения
   Перерегистрация сделки осуществляется при реорганизации резидента либо перемене лиц в обязательстве по внешнеторговому договору со стороны экспортера (импортера) согласно подп. 1.16.1 Указа № 178.
   В данной ситуации РУПП "У" следовало произвести перерегистрацию сделок, ранее заключенных РУПП "Р" (г. Новополоцк) (т.е. сделок, заключенных лицом, у которого изменяется учетный номер плательщика).
   Для перерегистрации сделки в связи с реорганизацией резидента в банк должны быть представлены оригинал или копия внешнеторгового договора/приложения к договору, на первых листах которых проставляются оттиск штампа банка, регистрационный номер сделки с заверением его подписью уполномоченного работника банка.
   Таким образом, неосуществление перерегистрации сделки ведет в рассматриваемой ситуации к нарушению нормы, установленной подп. 1.16.1 Указа № 178.
 
   Ситуация 4
   Суть нарушения
   Между российской фирмой "З" (г. Нижний Новгород) и белорусским ЧУП "Л" (г. Ошмяны) заключен договор купли-продажи. По условиями договора фирма "З" поставляет ЧУП "Л" партию трикотажных изделий российского производства. Стоимость контракта составляет 8 000 долл. США. Товар поставляется на ЧУП "Ц" (г. Минск), которое будет указано в гр. 8 "Получатель" статистической декларации. На основании договора между ЧУП "Л" и ЧУП "Ц" представить статистическую декларацию в таможенный орган обязано ЧУП "Ц". Однако ЧУП "Ц" несвоевременно представило статистическую декларацию в таможенный орган.
 
   Обоснование нарушения
   Резиденты при исполнении внешнеторговых договоров, когда в соответствии с законодательством таможенное оформление товаров не производится, обязаны представить статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию в центр статистического декларирования, а в случаях, установленных Государственным таможенным комитетом, - в пункт таможенного оформления для регистрации в соответствии с подп. 1.14 Указа № 178. Статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация - не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено Советом Министров РБ.
   За непредставление в определенный срок статистической декларации или периодической статистической декларации установлена ответственность в виде наложения штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до 10 % стоимости экспортированных (импортированных) товаров. Это предусмотрено в ст. 11.44 Кодекса РБ об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-3.
   С учетом вышеизложенного обязанность по своевременному представлению статистической декларации актами законодательства возложена на ЧУП "Л", а не на ЧУП "Ц". Следовательно, в отношении ЧУП "Л" и будет рассматриваться вопрос о его привлечении к административной ответственности.
 
   Ситуация 5
   Суть нарушения
   Предприятие, которое обладает статусом "Добросовестный участник внешнеэкономической деятельности", представило статистическую декларацию в виде электронного документа на партию телефонных аппаратов российского производства (телефонные аппараты для проводной связи с беспроводной трубкой). Этот товар классифицируется кодом 8517 11 000 0 по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности РБ (далее - ТН ВЭД). Однако таможенный орган отказал предприятию в регистрации статистической декларации.
 
   Обоснование нарушения
   Представление статистической декларации и периодической статистической декларации в виде электронного документа предусмотрено подп. 1.3 постановления № 549. Данный порядок не распространяется на товары, указанные в Перечне товаров, в отношении которых при ввозе из Российской Федерации условием регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации является представление сертификата о происхождении товаров формы СТ-1 (куда входят телефонные аппараты, классифицируемые кодом 8517 11 000 0 ТН ВЭД). Следует отметить, что какие-либо документы вместе со статистической декларацией (периодической статистической декларацией), представляемой в виде электронного документа, в таможенный орган не подаются.
   Должностное лицо таможни на основании подп. 1.12 постановления № 549 вправе отказать в регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации в случаях:
  - несоблюдения формы и порядка заполнения статистической декларации и периодической статистической декларации;
  - отсутствия оригинала сертификата о происхождении товара формы СТ-1, выданного уполномоченным органом Российской Федерации (для товаров, указанных в перечне);
  - отсутствия оригинала сертификата о происхождении товара формы СТ-1, выданного уполномоченным органом Российской Федерации, либо оригиналов или копий иных документов, позволяющих определить, что товары происходят из Российской Федерации или Республики Беларусь (счет-фактура с указанием в нем страны происхождения товаров, товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке с российского предприятия-изготовителя, техническая документация, отгрузочные спецификации и другие документы, имеющие отношение к товарам и содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров), - для товаров, не указанных в перечне;
  - отсутствия справки, подтверждающей дату отпуска товаров со склада или их оприходования, - при экспорте товаров, если отгрузка уже состоялась, и их импорте;
  - отсутствия регистрации сделки, если ее обязательность предусмотрена законодательством.

   Таким образом, в ситуации, изложенной выше, отказ в регистрации статистической декларации выдан правомерно.

Н.А. ДУБИНСКИЙ,
кандидат технических наук
Главный Бухгалтер, № 30, 2009
г  2001-2009 г. Design г  @ltruist,
Таможенное агентство "Таможенно-Логистический Консалтинг"