Открытие нового производства: льготы по таможенным платежам

(дата опубликования 03.11.2008 г.)

   В Республике Беларусь большое внимание уделяется привлечению инвестиций для обновления основных средств действующих предприятий и для создания новых производств. Во многих случаях инвестиции сопровождаются поставками иностранного оборудования, при ввозе которого можно воспользоваться льготами по уплате таможенных платежей. При этом в соответствии с действующим законодательством в большинстве случаев предоставление льгот не зависит от того, ввозятся товары организациями с иностранными инвестициями или организациями без иностранных инвестиций.

   Единственным исключением выступает Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» (далее — Декрет № 1), согласно которому некоторые категории товаров, ввозимые в качестве вклада в уставный фонд коммерческих организаций с иностранными инвестициями, могут быть освобождены от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость.

   Так, согласно п. 2 Декрета № 1 при помещении под таможенный режим свободного обращения освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный фонд коммерческих организаций с иностранными инвестициями, созданных (за исключением созданных путем реорганизации) с 1 апреля 2008 г.,  с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек по перечню, утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 марта 2008 г. № 483 «О населенных пунктах, на которые распространяется действие Декрета Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1» (при условии осуществления ими деятельности в этих населенных пунктах).

Населенные пункты, на которые распространяется действие Декрета № 1 (Приложение к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.2008 № 483)

 Область Населенные пункты области
Брестская областьнаселенные пункты области, за исключением городов Барановичи, Брест и Пинск
Витебская областьнаселенные пункты области, за исключением городов Витебск, Новополоцк, Орша и Полоцк
Гомельская областьнаселенные пункты области, за исключением городов Гомель, Жлобин, Мозырь, Речица и Светлогорск
Гродненская областьнаселенные пункты области, за исключением городов Гродно и Лида
Минская областьнаселенные пункты области, за исключением городов Борисов, Жодино, Молодечно, Слуцк и Солигорск
Могилевская областьнаселенные пункты области, за исключением городов Бобруйск и Могилев

   Суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, названного  в учредительных документах таких организации, а товары должны быть заявлены в таможенном режиме свободного обращения в сроки, установленные законодательством для формирования уставного фонда (в течение 1 месяца со дня получения свидетельства о формировании уставного фонда его копия должна быть представлена в таможенный орган). При этом согласно ст. 87 Инвестиционного кодекса объявленный в учредительных документах уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями должен быть сформирован не менее чем на 50% в течение первого года со дня государственной регистрации этой организации за счет внесения в него каждым из учредителей (участников) не менее 50% своей доли и в полном объеме — до истечения 2 лет со дня регистрации.

   Условием применения данных льгот является подтверждение соответствующего областного исполнительного комитета о том, что ввозимые товары относятся к технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к такому оборудованию и ввозятся в качестве вклада в уставный фонд, объявленный в учредительных документах коммерческой организации с иностранными инвестициями, и что на данную организацию распространяются положения Декрета № 1.

   Вместе с тем, суммы таможенных пошлин и НДС, в отношении которых при таможенном оформлении предоставлены льготы, подлежат уплате (с применением свидетельства о возмещении льгот по уплате таможенных платежей, порядок заполнения которого определен Инструкцией о порядке применения и заполнения некоторых таможенных документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов, утв. постановлением ГТК от 24 января 2007 г. № 11) либо взысканию таможенными органами в бюджет в следующих случаях:
  ♦ если в установленный срок не сформирован минимальный размер уставного фонда (при этом ввозные таможенные пошлины и НДС взыскиваются с начислением пени);
  ♦ при ликвидации организации;
  ♦ при совершении организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на такие товары, либо при их передаче во временное пользование (за исключением передачи таким же организациям);
  ♦ при утрате организацией права на применение льготных положений пп. 1.1 — 1.7 п. 1 Декрета № 1.

   Однако в указанных в п. 2 — 4 случаях необходимость исполнения налогового обязательства по уплате таможенных пошлин и НДС установлена только при совершении указанных действий в течение 3 лет со дня помещения товаров под таможенный режим свободного обращения.

   Также необходимо отметить, что при проведении организациями внешнеэкономических сделок по приобретению сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также экспорте продукции собственного производства на них, кроме прочего, согласно пп. 1.6 п. 1 Декрета № 1 не распространяются следующие ограничения:
  ^ меры нетарифного регулирования путем введения количественных и (или) иных ограничений;
  ^ исключительные права на осуществление внешней торговли отдельными видами товаров;
  ^ требование обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»;
  ^ установление минимальных при импорте и максимальных при экспорте цен на товары.

   Подобные льготы по уплате таможенных платежей предусмотрены вступившим в силу с 1 января 2008 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности на территории сельских населенных пунктов» (далее — Декрет № 9). При этом они распространяются на любых юридических лиц (и с иностранными инвестициями, и без таковых), находящихся в сельских населенных пунктах, при осуществлении в этих, а также в иных сельских населенных пунктах деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

   Так, согласно пп. 1.3 п. 1 Декрета № 9 освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые для внесения оставшейся части (увеличения) уставного фонда организаций, имеющих право на применение особого порядка в соответствии с пп. 1.1 Декрета № 9. Суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах таких организаций, а товары должны быть заявлены в таможенном режиме свободного обращения на срок, установленный законодательством для формирования минимального размера уставного фонда, а при увеличении минимального размера уставного фонда — на срок, определенный органом управления организации (учредителем, участником), уполномоченным принимать решение об изменении его размера (сроки формирования уставного фонда определены Гражданским кодексом Республики Беларусь в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица).

  Необходимо обратить внимание, что не вправе пользоваться льготами, предусмотренными данным Декретом, организации и индивидуальные предприниматели:
  - применяющие упрощенную систему налогообложения или налоговые льготы в соответствии с законодательными актами, в том числе с Указом Президента Республики Беларусь от 7 июня 2007 г. № 265 «О Государственной комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007 - 2010 годы»;
 - уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сбор за осуществление ремесленной деятельности.

   В отличие от требований Декрета № 1 в данном случае условием предоставления льгот является подтверждение не областного, а соответствующего районного (городского) исполнительного комитета о том, что ввозимые товары относятся к технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к этому оборудованию, а организация, для вклада в уставный фонд которой ввозятся такие товары, находится в сельском населенном пункте и имеет право на применение особого порядка в соответствии с пп. 1.1 Декрета № 9.

   Однако, как и предыдущий рассмотренный нами Декрет № 1, Декрет № 9 устанавливает ограничения по распоряжению товарами, ввезенными с использованием льгот, в течение трех лет со дня их помещения под таможенный режим свободного обращения, при нарушении которых налоговое обязательство по уплате таможенных пошлин и НДС подлежит исполнению.

   С 1 января 2008 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 41 «О ставке ввозной таможенной пошлины на ввозимое на таможенную Территорию Республики Беларусь технологическое оборудование». Указом определен перечень товаров, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь временно сроком на 9 месяцев (то есть по 30 сентября 2008 г.) установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) процентов, включающий преимущественно оборудование, классифицируемое в соответствии с ТН ВЭД (Республики Беларусь:
  ■ в товарной позиции 7309 Резервуары, цистерны, баки и алогичные емкости, вместимостью более 300 л, ...»;
  ■ в товарной группе «Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; их части»;
  ■ в товарной группе 85 «Электрические машины и оборудование, ...»;
  ■ в товарных позициях 8603, 18604 и 8605 — железнодорожные, трамвайные вагоны и т.п.;
  ■ в товарной группе 90 «Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; ...».
 
   Однако применена данная ставка таможенной пошлины может быть только при одновременном выполнении следующих двух условий:
  • контрактная стоимость одной единицы таких товаров составляет не менее 20 тыс. долл. к США. Вместе с тем ограничения по контрактной стоимости единицы ввозимых товаров не применяются в отношении товаров, классифицируемых согласно ТН ВЭД Республики Беларусь в под субпозициях 8448 19 000 0 (вспомогательное оборудование для машин для обработки текстильных материалов, их части и принадлежности), 8451 30 100 0 (гладильные машины и прессы), 8451 50 000 0 (машины для наматывания, разматывания, складывания, резки или прокалывания текстильных тканей), 8452 29 000 0 (швейные машины прочие);
  • названные товары изготовлены не ранее 2002 г., что должно быть подтверждено технической документацией либо сведениями, указанными в иных документах, имеющих отношение к товарам (например, контракт, инвойс и т.п.), или содержащимися на самом товаре.

   Также необходимо отметить, что Декретом Президента «Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при возе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему» (далее — Декрет № 16) установлено, что обеспечения технического перевооружения и модернизации производств, в отношении которых установлена ставка ввозной таможенной пошлины 0%, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставляется рассрочка уплаты НДС на год с уплатой ежемесячно 1/12 части суммы налога, подлежащей уплате.

   При получении рассрочки наличие обеспечения уплаты таможенных платежей не требуется, как не требуется подача отдельного заявления на получение данной рассрочки (в качестве заявления фактически выступает таможенная декларация). Проценты за пользование рассрочкой не взимаются.

   В Указе Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин» приведен перечень из более чем 880 товарных под субпозиций, в отношении которых установлена ставка таможенной пошлины 0% без ограничения сроков и без ограничений по пользованию и распоряжению товарами (в том числе классифицируемыми в товарных группах ТН ВЭД Республики Беларусь 84, 85 и др.).

   Указом Президента Республики Беларусь от 21 марта 2008 г. № 167 «О ставке ввозной таможенной пошлины» временно, сроком на 9 месяцев, без каких-либо ограничений по пользованию либо распоряжению импортером ввезенными товарами, введена ставка таможенной пошлины в размере 0% :
  — на новые седельные тягачи, соответствующие техническим требованиям ЕВРО-5 по содержанию вредных веществ в выхлопных газах (коды ТН ВЭД Республики Беларусь 8701 20 101 2, 8704 22 910 9 и 8704 23 910 4);
  — некоторые виды новых и бывших в эксплуатации автомобильных прицепов и полуприцепов.

   Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 21 марта 2008 г. № 168 «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов)» в целях обеспечения более активной реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов), направленных на инновационное развитие экономики, юридические лица — резиденты Беларуси при ввозе технологического оборудования и запасных частей к нему (за исключением ввозимых из Российской Федерации), предназначенных для реализации таких инвестиционных проектов, освобождаются от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.

   Перечень технологического оборудования и запасных частей к нему с указанием инвестиционных проектов, для реализации которых они ввозятся, утверждается Советом Министров Республики Беларусь.

   Указом Президента Республики Беларусь от 19 мая 2008 г. № 282 «О некоторых вопросах Белорусского государственного концерна по производству и реализации товаров легкой промышленности» определено, что организациям, входящим в состав концерна Беллегпром, при ввозе с 1 марта 2008 г. по 31 декабря 2012 г. на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых в группах 84, 85, 90 ТН ВЭД Республики Беларусь (за исключением ввозимых с территории Российской Федерации), предоставляется рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на 3 года с даты ввоза таких товаров с уплатой ежемесячно 1/36 части суммы данного налога, подлежащей уплате, без обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате НДС и взимания процентов за пользование рассрочкой.

   В заключение необходимо отметить, что в соответствии с гл. 25 Таможенного кодекса Республики Беларусь таможенными органами может быть предоставлена отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей на срок до двух месяцев при ввозе для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг сельскохозяйственной техники, технологического оборудования и запасных частей к нему.

    Отсрочка и (или) рассрочка предоставляются таможенным органом при условии обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей (в виде залога имущества, банковской гарантии, внесения денежных средств на счет таможенного органа либо поручительства) по письменному заявлению организации или индивидуального предпринимателя — плательщика таможенных платежей, решение по которому принимается в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления (к заявлению о предоставлении рассрочки прилагается график уплаты таможенных платежей, в котором устанавливаются сроки и размеры платежа при каждой уплате).  Решение о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки с  указанием срока, на который они предоставляются, или об отказе в их предоставлении с указанием причины такого отказа направляется (выдается) заявителю в письменной форме не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения.

   Основанием для получения рассрочки уплаты НДС является наличие у организации бизнес-плана на 2008—2015 гг., прошедшего государственную комплексную экспертизу, что подтверждается заключением Министерства экономики, а также достижением в 2008— 2015 гг. (ежегодно) основных целевых показателей по темпам роста объемов производства и уровню рентабельности, доведенных в установленному Порядке.

   За предоставление отсрочки и (или) рассрочки взимаются проценты, начисляемые по каждому виду таможенного платежа в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты таможенных платежей, за каждый день пользования отсрочкой и (или) рассрочкой.

Сергей НАСУТА,
начальник отдела таможенных платежей
Минской региональной таможни
г  2001-2008 г. Design г  @ltruist,
Таможенное агентство "Таможенно-Логистический Консалтинг"