Льготы по уплате таможенных платежей при ввозе товаров
на таможенную территорию Республики Беларусь
    В соответствии с Таможенным кодексом РБ (далее — ТК) и Общей частью Налогового кодекса РБ при ввозе товаров на таможенную территорию РБ в большинстве случаев возникает налоговое обязательство по уплате таможенных пошлин и налогов, которое при наступлении обстоятельств, определенных ТК (например, помещение товаров под определенный таможенный режим, распоряжение товарами в нарушение установленных ограничений и т.п.), подлежит исполнению в виде уплаты необходимых сумм.
    Однако белорусским законодательством определены случаи, когда налоговое обязательство по уплате таможенных платежей не подлежит исполнению: при заявлении некоторых режимов, при совершении определенных ТК действий с товарами, а также при предоставлении льгот и преференций.

    Согласно Указу Президента РБ от 28.03.2006 № 182 «О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» (далее - Указ № 182) отдельным категориям плательщиков законодательными актами, регулирующими вопросы налогообложения, или в порядке, ими установленном, могут быть предоставлены преимущества в виде льгот по налогам, сборам и таможенным платежам в части освобождения от их уплаты, снижения ставок, возмещения сумм уплаченных платежей, дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму платежа, и в ином виде, установленном Президентом РБ.
    Кроме того, исходя из положений Указа № 182 льготы по таможенным платежам в Беларуси предоставляются только на основании решений Президента РБ, законов РБ и вступивших в силу международных соглашений. В нижеприведенной таблице приведены практически все возможные льготы по подлежащим уплате при заявлении таможенного режима свободного обращения таможенным платежам, установленные действующим на данный момент законодательством. При этом большинство льгот предусматривает целевое использование ввезенных товаров.
    Таким образом, при предоставлении льгот по уплате таможенных платежей налоговое обязательство по их уплате не подлежит исполнению, но не прекращается. Налоговое обязательство в отношении товаров, помещенных под таможенный режим свободного обращения с использованием налоговых льгот, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, согласно ст. 160 ТК прекращается только по истечении 5 лет со дня выдачи таможенным органом свидетельства о помещении этих товаров под таможенный режим, если нормативными правовыми актами, предоставляющими льготы, не установлен срок их действия, и при условии, что в этот период не возникли следующие случаи необходимости исполнения налогового обязательства:
— отказ от использования льгот. В таком случае налоговое обязательство подлежит исполнению до выдачи таможенным органом свидетельства об уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении указанных товаров (порядок применения и заполнения свидетельства о возмещении льгот по уплате таможенных платежей определен Инструкцией о порядке применения и заполнения некоторых документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов, утвержденной постановлением ГТК РБ от 24.01.2007 № 11);
— совершение действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и распоряжению этими товарами. В этом случае налоговое обязательство подлежит исполнению в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен, - в день выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим.
    Таможенные платежи в таких случаях подлежат уплате в размерах, соответствующих сумме налоговой льготы, использованной при помещении товаров под режим свободного обращения, исчисленной на день принятия таможней таможенной декларации на помещение этих товаров под таможенный режим. Если необходимые суммы не уплачены с применением свидетельства о возмещении льгот по уплате таможенных платежей добровольно, таможенные органы наделены правом их взыскания, в т. ч. в бесспорном порядке.
    Также необходимо отметить, что налоговое обязательство в рассматриваемых случаях прекращается при добровольном отказе от таких товаров в течение периода действия льгот в пользу государства.

 

Нормативный правовой актКатегории товаров, в отношении которых предоставляются льготы Круг лиц, которые могут воспользоваться льготойТаможенные платежи, на которые распространяются льготыРазмер льготыУсловия предоставления льготы
Венская конвенция о дипломатических сношениях от 18.04.1961;
Таможенный кодекс РБ;
Указ Президента РБ от 13.07.2006 г.  № 443 «О таможенных сборах»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1321-ХII «Об акцизах»
Товары для официального пользования
Дипломатические представительства, консульские  учреждения и иные официальные представительства иностранных государств, международные организации, персонал этих представительств, учреждений и организаций
Таможенные сборы за таможенное оформление; ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы,   взимаемые   при ввозе товаров
Полное   освобождение
Товары ввозятся для официального пользования дипломатическими представительствами,     консульскими учреждениями     и иными официальными    представительствами ««странных государств,   международных организаций, персонала этих представительств, учреждений и организаций
Венская конвенция о дипломатических сношениях от 18.04.1961 г.;
Таможенный кодекс РБ;
Указ Президента РБ от 13.07.2006 г.  № 443 «О таможенных сборах»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
№ 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 19.12.1991 г. № 1321-XII «Об акцизах»
Товары, предназначенные для личного пользования
Отдельные категории иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами
Таможенные сборы за таможенное оформление; ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при вво­зе товаров;
акцизы,   взимаемые   при ввозе товаров
Полное  освобождение
Без условий
Закон  РБ от  14.02.1997 г.
№  14-3 «О семенах»;
постановление    Минсельхозпрода РБ от 19.09.2006 г. № 61 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на ввоз в   Республику Беларусь и вывоз за ее пределы семян»
Семена, ввозимые на территорию РБ и вывозимые за ее пределы для научных  целей   и   государственного сортоиспытания
Лица, наделенные правом заниматься производством, заготовкой, реализацией семян или осуществляющие генно-инженерную деятельность
Таможенные сборы за таможенное оформление;
ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное  освобождение
Представление разрешения на ввоз или вывоз семян,   выданного Главной государственной  инспекцией   по семеноводству, карантину и защите растений или ее территориальными организациями в областях
Декрет Президента РБ от 28.11.2003 г.  № 24 «О получении и использовании  иностранной  безвозмездной помощи»;
постановление Управления делами Президента РБ от 30.06.2004  г.
№ 7 «Об утверждении Инструкции о порядке  регистрации, получения  и использования   иностранной  безвозмездной помощи»
Иностранная безвозмездная помощь - товары (имущество), безвозмездно    предоставляемые    в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам РБ   иностранными   государствами,  международными         организациями, иностранными   организациями   и   гражданами, а также лицами без гражданства    и анонимными жертвователями
Получатели иностранной безвозмездной помощи
Таможенные сборы за таможенное оформление;
ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное  освобождение
Представление:
заявления на получение льготы;
копии удостоверения о регистрации   иностранной  безвозмездной помощи в Департаменте по гуманитарной деятельности управления делами Президента РБ;
копии спецификации на иностранную безвозмездную помощь с указанием ее наименования, количества, стоимости и плана целевого    использования (распределения),    согласованного с Департаментом по гуманитарной деятельности
Банковский кодекс РБ
Без ограничений
Национальный банк РБ и его структурные подразделения
Таможенные сборы за таможенное оформление; ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное освобождение
Без условий
Указ Президента РБ от 22.10.2003 г.  № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1321-ХII «Об акцизах»;
постановление   Совмина   РБ   от 21.11.2003 г. № 1522 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента  Республики  Беларусь
от 22 октября 2003 г. № 460»
Товары, ввозимые на таможенную территорию РБ в качестве   международной
технической помощи
Получатели международной
технической помощи
Ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное освобождение
Представление копии решения Комиссии по вопросам международного технического сотрудничества при Совмине РБ об одобрении  перечней товаров, предоставляемых для реализации проектов (программ) международной технической помощи; регистрация проектов (программ)   международной технической помощи в Минэкономики РБ
Закон РБ от 19.12.1991 г.
№ 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1321-ХII «Об акцизах»;
Закон РБ от 03.02.1993 г.
№ 2151-ХII «О Таможенном тарифе»
Товары, подлежащие обращению в собственность государства
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное освобождение
Представление постановления суда об обращении товаров в собственность государства
Указ Президента РБ от 09.06.2005 г.  № 262 «О некоторых вопросах деятельности  свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»;
постановление Совмина РБ   от 25.01.2007  г. № 83 «Об утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных экономических зон Республики Беларусь и поставляемых на внутренний рынок в 2007 году»
Товары, признанные происходящими с территории РБ и вывозимые с территории СЭЗ на остальную часть таможенной территории РБ и в РФ
Резиденты СЭЗ
Ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное освобождение
Представление   документов, подтверждающих происхождение товаров с территории РБ;
представление документов, подтверждающих, что товары являются продукцией собственного производства резидентов СЭЗ либо продукцией, изготовленной непосредственно  резидентами СЭЗ из материалов, сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, принятых на давальческих условиях, с использованием работ (услуг) собственного производства;
товары включены в утвержденный постановлением Совмина РБ от 25.01.2007 г.
 № 83 перечень
Соглашение  между  Правительством РБ и Кабинетом Министров Украины о производственной и научно-технической кооперации предприятий и организаций оборонных отраслей     промышленности от 25.06.2001
Списки товаров и объемы поставляемой   продукции ежегодно согласовываются уполномоченными органами государств
Списки лиц ежегодно согласовываются уполномоченными  органами  государств
Ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы,   взимаемые   при ввозе товаров
Полное освобождение
Наличие субъектов хозяйствования, реквизитов заключенных ими контрактов, наименований и перечней ввозимых товаров в согласованных уполномоченными органами государств перечнях
Указ Президента РБ от 04.04.2006 г.  № 202 «Об освобождении от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную  стоимость товаров,   предназначенных для обеспечения научной, научно-исследовательской  и инновационной деятельности»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 03.02.1993 г.
№ 2151-ХII «О Таможенном тарифе»
Оборудование и приборы, ввозимые  на  таможенную территорию РБ (за исключением  ввозимых из РФ) для научно-исследовательских целей, а также материалы   и   комплектующие изделия, предназначенные для   выполнения   заданий разделов научного обеспечения президентских, государственных     народнохо­зяйственных и социальных программ, государственных программ    фундаментальных и прикладных исследований,      государственных, отраслевых,   региональных и межгосударственных научно-технических программ
Резиденты РБ
Ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров
Полное освобождение
Представление заключения о назначении оборудования, приборов, материалов и комплектующих изделий, выданного республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству РБ, либо Национальной академией наук Беларуси
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 03.02.1993 г.
№ 2151-ХII «О Таможенном тарифе»;
постановление    Совмина    РБ   от 30.10.2006 г. № 1436 «Об утверждении Положения о порядке выдачи заключений о необходимости товаров, оборудования и оснастки для производства лазерно-оптической техники»
Товары,   применяемые   в составе   лазерно-оптической техники и не производимые   на   территории РБ, а также оборудование и оснастка, используемые для производства лазер­но-оптической техники
Организации,    осуществляющие производство лазерно-оптической техники
Ввозные таможенные пошлины;
НДС, взимаемый при ввозе товаров
Полное освобождение
Наличие заключения Государственного комитета по науке и технологиям РБ о том, что товары необходимы для производства лазерно-оптической техники, составляемого по форме, определенной постановлением Совмина РБ от 30.10.2006 г.
 № 1436, с приложением спецификации приобретаемых товаров, оборудования и оснастки
Указ Президента РБ от 24.11.2005 г. № 546 «О некоторых вопросах налогообложения  товаров,   перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»;
 Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1321-XII «Об акцизах»
Легковые   автомобили   и
микроавтобусы
(кроме ввозимых из РФ)
Не ограничен
НДС, взимаемый при ввозе товаров;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров
Полное освобождение
Наличие ввезенных товаров в утвержденном Указом Президента РБ от 24.11.2005 г. № 546 перечне
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»;
Указ Президента РБ от 28.08.2006 г.
 № 535 «Об освобождении от обложения налогом на добавленную   стоимость некоторых категорий товаров»
Технические средства,
включая  автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
лекарственные    (ветеринарные)  средства,  изделия медицинского (ветеринарного)     назначения, протезно-ортопедические изделия   и   медицинская техника, а также сырье и комплектующие    изделия для их производства
Не ограничен
НДС, взимаемый при ввозе товаров
Полное  освобождение
Наличие ввозимых товаров в
утвержденных Указом Президента РБ от 28 08.2006 г.
№ 535 перечнях;
использование товаров в
приведенных в Указе целях;
включение товаров в Государственный реестр лекарственных средств РБ либо Государственный реестр изделий медицинского назначения и медицинской техники РБ, Государственный реестр ветеринарных препаратов, зарегистрированных в РБ (товары, не включенные в данные реестры, освобождаются   от обложения НДС при наличии заключения уполномоченного органа (Минздрав РБ, Минсельхозпрод РБ, Минпром РБ, Минтруда и соцзащиты РБ в пределах их компетенции) о предназначении ввозимых товаров для целей, перечисленных в утвержденных Указом перечнях);
автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, — при условии представления подтверждения территориального органа по труду и социальной защите, согласованного с Минтруда и соцзащиты РБ, о том, что автомобили ввозятся для этого территориального органа и впоследствии будут переданы в пользование инвалидам
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»
Специально  оборудованные транспортные  средства для нужд скорой медицинской   помощи, пожарной охраны,   органов внутренних дел
Не ограничен
НДС, взимаемый при ввозе товаров
Полное  освобождение
Наличие документов, подтверждающих  целевое
приобретение товаров
Закон РБ от 19.12.1991 г.
 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость»
Художественные     ценности, передаваемые в порядке,  определяемом Совмином РБ, в качестве дара
Организации культуры
НДС, взимаемый
при ввозе товаров
Полное   освобождение
Наличие документов, подтверждающих  целевое
приобретение товаров
Закон РБ от 19.12.1991 г.
№ 1319-ХII  «О налоге на добавленную стоимость
Драгоценные  металлы,
драгоценные камни и изделия (части изделий) из
них, за исключением ювелирных изделий, а также
концентраты и другие
промышленные продукты,
лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные   металлы, ввозимые
для пополнения Госфонда Беларуси
Не ограничен
НДС, взимаемый
при ввозе товаров
Полное  освобождение
Наличие подтверждения
Минфина РБ о том, что товары ввозятся для пополнения Госфонда Беларуси
Закон РБ от 19.12.1991 г. № 1319-ХII
«О налоге на добавленную стоимость»
Все виды печатных изданий, получаемые по международному книгообмену
Государственные библиотеки и музеи
НДС, взимаемый при ввозе товаров
Полное  освобождение
Документы, подтверждающие целевой ввоз товаров
Закон РБ от 19.12.1991 г. № 1319-ХII
«О налоге на добавленную стоимость»
Кино- и видеопроизведения,   ввозимые   в   целях
осуществления   международных    некоммерческих обменов
Государственные кино- и
видеоорганизации
НДС, взимаемый
при ввозе товаров
Полное  освобождение
Документы, подтверждающие целевой ввоз товаров
Указ Президента РБ от 06.02.2007
№ 71 «О ставке ввозной таможен-
ной пошлины на ввозимое на таможенную   территорию   Республики Беларусь
технологическое оборудование»
Технологическое    оборудование
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины
Ставка 0%
Наличие ввезенного оборудования в утвержденном   Указом   Президента
РБ от 06 02.2007 № 71 перечне;
ввоз осуществляется для модернизации   собственного производства (за некоторыми   исключениями, определенными Указом);
контрактная стоимость одной единицы ввозимых товаров составляет не менее 20 тыс. долл. США; товары должны быть изготовлены не ранее 2001 г., что должно подтверждаться технической документацией
Указ Президента РБ от 26.07.2007 г.
№ 356 «О ставке ввозной таможенной пошлины на ввозимые на таможенную территорию   Республики Беларусь товары»
Оксиды    бора,     кислоты
борные, натуральный каучук, нити высокой прочности из найлона или других полиамидов
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины
Ставка 0%
Наличие ввезенных товаров в утвержденном Указом Президента РБ от 26.07 2007 г.
№ 356 перечне
Указ Президента РБ от 25.05.2006
№ 354 «Об установлении ставок
ввозных таможенных  пошлин  на
ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары»;
постановление      ГТК      РБ      от
28.03.2003 г. № 24 «О разъяснении
порядка определения страны происхождения товаров, ввозимых на
таможенную территорию Республики Беларусь»
Ткани,     пряжа,     ковры,
предметы одежды и т.п.
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины
Сниженные
ставки
Наличие ввезенных товаров в утвержденном Указом   Президента РБ от 25.05.2006 г. 
№ 354 перечне;
происхождение товаров
из стран Европейского
союза, Турецкой Республики,  Швейцарской  Конфедерации,      Княжества Лихтенштейн;
наличие сертификата   о
происхождении    товаров
формы «Certificate of origin»
Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15.04.1994 г.;
постановление   Совмина   РБ   от
28.06.2002 г. № 865 «Об утверждении
ставок  ввозных  таможенных  пошлин»;
постановление ГТК РБ от
28.03.2003 г. № 24 «О разъяснении
порядка определения страны происхождения товаров, ввозимых на
таможенную территорию  Республики Беларусь»
Любые товары, за исключением    сахара    белого, ввозимого  с территорий государств, не входящих в Евразийское   экономическое сообщество, и происходящего из этих государств
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины
Полное  освобождение
Представление  сертификата о происхождении товара формы «СТ-1»;
товары должны экспортироваться  на основании договора / контракта между резидентом РБ и резидентом другого государства — участника СНГ с таможенной территории государства    —    участника СНГ
Соглашение о правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках общей системы преференций от 12.04.1996 г.;
Декрет Президента РБ от 18.04.2003  г. № 14 «Об установлении
тарифных преференций»
Товары из наименее развитых стран
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины
Полное  освобождение
Представление  сертификата о происхождении товара формы «А»;
наличие ввезенных товаров в утвержденном Декретом Президента РБ от 18.04.2003 г. № 14 перечне;
наличие    страны - экспортера в утвержденном Декретом Президента РБ от 18.04 2003 г. № 14 перечне наименее развитых стран (территорий); непосредственная закупка  товаров в наименее развитой стране и прямая поставка в РБ
Соглашение о правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках общей системы преференций
от 12.04.1996 г.;
Декрет Президента РБ от 18.04.2003 г. № 14 «Об установлении тарифных
преференций»
Товары из развивающихся
стран
Не ограничен
Ввозные таможенные пошлины
Ставка снижена на 25%
Представление  сертификата о происхождении товара формы «А»;
наличие ввезенных товаров в утвержденном Декретом Президента РБ от 18.04.2003 г. № 14 перечне;
наличие  страны-экспортера в утвержденном Декретом Президента РБ от 18.04.2003 г. № 14 перечне развивающихся        стран (территорий); непосредственная закупка  товаров  в  развивающейся  стране и прямая поставка в РБ
Указ Президента РБ от 13.07.2006 г.
№ 443 «О таможенных сборах»;
Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП от 14.11.1975 г.
Бланки книжек ЦЦП
Белорусская   ассоциация
международных    автомобильных перевозчиков
Таможенные сборы за таможенное оформление
Полное  освобождение
Без условий
Указ Президента РБ от 13.07.2006 г.
№ 443 «О таможенных сборах»;
Таможенная конвенция о карнете
А.Т.А. для временного ввоза товаров  (конвенция  А.Т.А.)  от 06.12.1961 г.
Бланки карнетов А.Т.А
Белорусская торгово-промышленная палата
Таможенные сборы за таможенное оформление
Полное  освобождение
Без условий
Указ Президента РБ от 13.07.2006 г.
№ 443 «О таможенных сборах»
Товары, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 100 евро
Не ограничен
Таможенные сборы за таможенное оформление
Полное  освобождение
Таможенная стоимость товаров не должна превышать сумму, эквивалентную 100 евро;
в отношении товаров не должны уплачиваться таможенные пошлины и налоги;
в отношении товаров не должны применяться ограничения при ввозе
Указ Президента РБ от 13.07.2006 г.
№ 443 «О таможенных сборах»
Акцизные  марки   и   контрольные (идентификационные) знаки
Лица, которым были выданы уполномоченными органами акцизные марки и контрольные (идентификационные) знаки
Таможенные сборы за таможенное оформление
Полное  освобождение
Представление копий документов, подтверждающих покупку акцизных марок и контрольных (идентификационных) знаков

С.В. НАСУТА,
начальник отдела таможенных платежей
Минской региональной таможни

г  2001-2007 г. Design г  @ltruist,
Таможенное агентство "Таможенно-Логистический Консалтинг"