ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ И ЧАСТНЫЕ УНИТАРНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ: НА ПОВЕСТКЕ ДНЯ - ПРЯМЫЕ ПОСТАВКИ ИНОСТРАННЫХ ТОВАРОВ

   Масштабные изменения таможенного законодательства, а также преобразование индивидуальных предпринимателей в частные унитарные предприятия вызваны к жизни необходимостью приведения условий осуществления внешнеторговых операций и деятельности индивидуальных предпринимателей к требованиям мировых стандартов. .

   Как показала практика, деятельность индивидуальных предпринимателей в предшествующие годы чаще всего заключалась в розничной торговле товарами народного потребления, произведенными в Китае и Турции и ввозимыми из Российской Федерации. При этом товары, происходящие из третьих стран, выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) и ввозимые для розничной торговли из этого государства индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога, не подлежали таможенному оформлению.

    Согласно данным, приводимым российскими средствами массовой информации, ввоз товаров в Россию в ряде случаев осуществлялся с использованием так называемых «серых схем». Соответственно, стоимость таких товаров на рынках России оказывалась демпинговой, и их импорт в Беларусь оказывался весьма прибыльным для отечественных предпринимателей.

    Однако в последнее время в России предпринят ряд кардинальных мер для искоренения «серых схем» поставок товаров. В результате стоимость импортных товаров на российском рынке постепенно увеличивается. В дальнейшем она также будет расти, прежде всего, за счет увеличения процента собираемости в российский бюджет налогов, сборов (пошлин). Ввоз же иностранных товаров из Российской Федерации становится менее экономически целесообразным по причине двойной уплаты таможенных сборов и пошлин.

   Кроме того, Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» приняты меры для того чтобы статус индивидуального предпринимателя имели только те предприниматели, которые самостоятельно (с привлечением близких родственников) осуществляют коммерческую деятельность. Так, данным документом определено, что деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников: супруга (супруги), родителей, детей, усыновителей, усыновленных (удочеренных), родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков. Тем самым из разряда индивидуальных предпринимателей исключены те, которые фактически в соответствии со стандартами мировой практики подпадали под категорию мелких предприятий.

   Таким образом, постепенное увеличение стоимости импортных товаров на рынках России, а также преобразование ряда индивидуальных предпринимателей в частные унитарные предприятия (которые обязаны осуществлять таможенное оформление товаров, происходящих из третьих стран, выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации и ввозимых в Беларусь) экономически предопределили необходимость осуществления индивидуальными предпринимателями и частными унитарными предприятиями импорта товаров народного потребления в Республику Беларусь непосредственно из третьих стран, и прежде всего из Китая и Турции.

   Перед началом исполнения контрактов индивидуальным предпринимателям и частным унитарным предприятиям прежде всего следует помнить о необходимости соблюдения порядка проведения валютных операций, который регламентируется положениями Указа Президента Республики Беларусь от 4 января 2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ). Этим же документом утверждено Положение о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций (далее — Положение). Кроме того, отношения в данной области определяются постановлением ГТК Республики Беларусь от 7 июля 2001 г. № 32 «О порядке осуществления валютного контроля таможенными органами» (далее — постановление № 32).

   Напомним, что Указом введен документ валютного контроля, регистрируемый таможенными органами, — паспорт сделки. Это документ установленной формы, который оформляется экспортером или импортером по внешнеторговым договорам, общая стоимость товаров по которым превышает в эквиваленте 1500 евро, регистрируется в таможенных органах и является основным документом при осуществлении валютного контроля внешнеторговых операций. В соответствии с п. 1 Положения паспорт сделки регистрируется до начала исполнения договора (отгрузки или поступления товаров, проведения или поступления платежей) в соответствующем таможенном органе в установленном порядке.

    При этом следует помнить, что диспозиция ст. 11.43 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусматривает, что отсутствие лицензии либо других разрешительных документов, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации в установленных законодательством Республики Беларусь случаях влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере до 100% стоимости экспортированных (импортированных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

   Кроме того, следует обратить внимание, что п. 15 Положения установлены обязательные требования к содержанию внешнеэкономических контрактов. Так, этот документ должен содержать наличие даты и места заключения договора, предмета договора, количества, качества и цены товара, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товаров, ответственности сторон, порядка разрешения споров, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон.

   Указом определено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям:
  • поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а от экспорта по договорам комиссии товаров (работ, услуг), произведенных резидентами Республики Беларусь, — не позднее 180 календарных дней;
  • выполнение работ, оказание услуг по импорту не позднее 90 календарных дней с даты проведения платежа за выполненные работы, оказанные услуги;
  • поступление товаров по импорту не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары;
  • поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, не позднее 60 календарных дней с даты их каждой экспортной отгрузки.
 
   В указанных случаях датой:
 • отгрузки (поступления) товаров по внешнеторговому договору считается день их таможенного оформления в таможенных режимах, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь (далее — ТК). Если в соответствии с законодательством таможенное оформление не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, произведенного в установленном порядке, а датой поступления товаров — дата их оприходования в установленном порядке импортером;
 • выполнения работ (оказания услуг) считается дата подписания сторонами акта о приемке-сдаче выполненных работ (услуг), при осуществлении международных перевозок — дата получения груза грузополучателем, отмеченная им в товаросопроводительных документах, при оказании услуг по переработке сырья заказчика — дата отгрузки (поступления) готовой продукции, произведенной из этого сырья;
 • поступления денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) считается дата их зачисления на счет экспортера в обслуживающем банке, в случаях, предусмотренных законодательством, — на счета в иностранных банках;
 • проведения платежа по импорту считается дата списания денежных средств со счета импортера. В случае использования аккредитивной формы расчетов датой проведения платежа считается дата списания денежных средств по аккредитиву со счета импортера (проведение по аккредитиву оплаты).

   Представление товаров к таможенному оформлению могут осуществлять как непосредственно сами индивидуальные предприниматели (частные унитарные предприятия), так и по их поручению и от их имени — таможенные агенты. В данном случае отношения таможенного агента (представителя) с декларантами и другими заинтересованными лицами строятся на основе договора поручения, который может быть заключен с указанием срока, в течение которого поверенный вправе действовать от имени доверителя, или без такого указания. При этом следует обратить внимание, что ответственность (административную и уголовную) за полноту и своевременность уплаты таможенных платежей несут исключительно индивидуальные предприниматели (частные унитарные предприятия). В то же время в случае, если представляемое лицо полагает, что таможенный агент оказал услугу ненадлежащего качества, ему следует обратиться в хозяйственный суд с регрессным иском для взыскания с таможенного агента сумм нанесенного ущерба.

   Порядок представления документов таможенным органам регулируется ст. 69 ТК, согласно которой Совет Министров Республики Беларусь устанавливает перечни документов и сведений, а также требования к сведениям, которые необходимы для таможенного оформления. Во исполнение этой нормы Советом Министров Республики Беларусь издано постановление от 30 июня 2007 г. № 863 «О документах и сведениях, используемых в таможенных целях», которым оговорено, что для помещения товаров под таможенный режим свободного обращения декларант обязан представить в таможенный орган следующие:
 • таможенные документы:
  ■ таможенную декларацию;
  ■ декларацию таможенной стоимости;
  ■ предварительное решение о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД;
  предварительное решение о стране происхождения товара;
  таможенный приходный ордер;
  корректировку таможенной стоимости и таможенных платежей;
  расчет акцизов;
  подтверждение о приобретении акцизных марок;
  документ, подтверждающий предоставление обеспечения исполнения налогового обязательства;
  бланк уплаты таможенных платежей и процентов в отношении иностранных сырья, материалов, комплектующих;
  решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей в соответствии с гл. 25 ТК;
 • коммерческие документы:
  договор международной купли-продажи или иной договор, заключенный при совершении внешнеэкономической сделки, в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок — иные документы, отражающие содержание таких сделок;
  счет-фактуру (инвойс);
  упаковочный лист;
  отгрузочный лист;
  счет-проформу;
  спецификацию;
  опись товаров;
 • транспортные (перевозочные) документы:
  коносамент;
  железнодорожную накладную;
  международную товаротранспортную накладную «CMR»;
  авиатранспортную накладную;
 • иные документы:
  разрешения и (или) лицензии уполномоченных государственных органов на ввоз и (или) вывоз товаров, ограниченных к перемещению через таможенную границу при ввозе и (или) вывозе по основаниям экономического и неэкономического характера, в соответствии с актами законодательства;
  документы, удостоверяющие соответствие товаров требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, — в отношении товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия;
  сертификат о происхождении товара (согласно форме «А»; форме СТ-1; общей форме; иной форме, предусмотренной законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь);
  иные документы, содержащие сведения о стране происхождения товара от изготовителя, продавца или отправителя товара, устанавливаемые Государственным таможенным комитетом;
  банковскую гарантию;
  договор поручительства;
  договор залога;
  документы, в соответствии с которыми денежные средства внесены на текущий (расчетный) счет таможни, формы которых установлены банковским законодательством;
  документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, формы которых установлены банковским законодательством;
  таможенный документ, свидетельствующий о том, что товары ранее были помещены под таможенный режим либо таможенную процедуру;
 • документы, подтверждающие сведения о декларанте:
  свидетельство о государственной регистрации;
  извещение о присвоении учетного номера плательщика;
 • документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, установленные актами законодательства;
 • документы, обосновывающие заявленную таможенную стоимость и избранный метод определения таможенной стоимости, перечень которых определяется Государственным таможенным комитетом;
 • документы, подтверждающие сведения о товаре, на основании которых была осуществлена классификация товара в соответствии с ТН ВЭД;
 • документы, подтверждающие сведения о таможенном агенте:
  разрешение (лицензию) на осуществление деятельности в области таможенного дела;
  договор поручения на совершение таможенных операций;
  документы, подтверждающие полномочия лица на совершение таможенных операций;
  паспорт лица (удостоверение личности), составившего (представившего) таможенную декларацию;
  квалификационный аттестат специалиста по таможенному оформлению (при составлении декларации специалистом по таможенному оформлению);
• документы, позволяющие идентифицировать товар.

   Напомним, что предоставление обеспечения исполнения налогового обязательства при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения предусмотрено пп. 2.1 и 2.2 п. 2 ст. 24 ТК в случаях отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и (или) содержат недостоверные сведения, до представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, или уточняющих сведений.

   Документы, необходимые для таможенного оформления, которые будут использоваться неоднократно (без внесения в них изменений и дополнений), могут быть представлены в таможенный орган единожды, если в соответствии с актами законодательства не установлено требование об их представлении при таможенном оформлении в виде оригиналов (в этом случае они должны быть приложены к каждому представляемому таможенному документу). При подаче документов впервые они представляются в одном экземпляре, который прилагается к таможенному документу. В последующем, в случае подачи таможенных документов, когда представление оригиналов документов не требуется, лицо, предъявляющее товары к таможенному оформлению, сообщает таможенным органам только номер таможенного документа, к которому они прилагаются.

   Также нормативными правовыми актами установлены и некоторые иные частные случаи представления документов при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения:

  Статья 78 ТК

 

В случае, когда таможенная декларация представлена в отношении иностранных товаров до их прибытия на таможенную территорию или до завершения таможенной процедуры таможенного транзита и для таможенных целей должны использоваться транспортные (перевозочные) или коммерческие документы, сопровождающие товары, таможенный орган при предварительном таможенном декларировании товаров принимает заверенные декларантом копии этих документов и затем при необходимости после прибытия товаров на таможенную территорию сопоставляет сведения, содержащиеся в копиях указанных документов, с теми сведениями, которые содержатся в оригиналах документов.
  Положение о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров, утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2006 г. № 1267До подачи таможенной декларации декларант передает в таможенный орган, в котором будет производиться таможенное оформление, один оригинал экземпляра лицензии (кроме специальных лицензий образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями), для организации контроля за исполнением лицензии (п. 12);

  при таможенном оформлении лицензируемых товаров заявитель, помимо иных документов, необходимых для таможенных целей, предъявляет в пункты таможенного оформления оригинал лицензии, который подлежит возврату заявителю после таможенного оформления (п. 21)

  Постановление ГТК Республики Беларусь от 28 марта 2003 г. № 24 «О разъяснении порядка определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь»При таможенном оформлении товаров с применением ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Президентом Республики Беларусь только для товаров, происходящих из стран Европейского союза, Турецкой Республики, Швейцарской Конфедерации и Княжества Лихтенштейн, представление оригинала сертификата о происхождении товара обязательно (п. 2)
    Пример. В соответствии с внешнеторговым контрактом, заключенным между резидентом Республики Беларусь частным унитарным предприятием «А» и китайской фирмой «Т», под таможенный режим свободного обращения помещается товар - блайзеры женские из шерстяной пряжи, классифицируемые кодом 6104 31 000 0 ТН ВЭД Республики Беларусь. Страна происхождения товара - Китайская Народная Республика. Указанный товар ввезен по долгосрочному контракту. Частное унитарное предприятие «А» создано в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302.
   Условно считаем, что таможенная стоимость товара составляет 1 000 000 бел. руб. Курс евро, действующий на день представления таможенной декларации на помещение товара под таможенный режим свободного обращения, установлен Национальным банком Республики Беларусь в размере 3 000 руб./евро. Ставка таможенных сборов за таможенное оформление установлена Указом Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 «О таможенных сборах» в размере 20 евро.
    Для случая, когда ставка ввозной таможенной пошлины адвалорная (20%), таможенные платежи в отношении данного товара рассчитываются следующим образом:
Наименование таможенного платежаСтавкаПорядок расчета и облагаемая базаСумма платежа, тыс. руб.
 Таможенные сборы за таможенное оформление20 евро 20 евро х 3000 руб./евро = 60 000 руб.60,0
 Ввозная таможенная пошлина20% 1 000 000 руб. х 20% = 200 000 руб.200,0
 Налог на добавленную стоимость18% (1000 000 + 200 000) руб. х 18% = 216 000 руб.216,0
 Итого, таможенные платежи и проценты476,0
   Для помещения указанного товара под таможенный режим свободного обращения декларант представил следующие документы:
 ■  в оригинале:
  • таможенную декларацию;
  • платежное поручение с отметкой банка о перечислении уплаченных сумм в доход республиканского бюджета, заверенной подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (лица, уполномоченного осуществлять дополнительный контроль) и скрепленной оттиском печати банка
 ■  копии, заверенные декларантом:
  счет-фактуру (инвойс);
  спецификацию;
  • международную товаротранспортную накладную «CMR» (считаем, что товар ввезен автотранспортом);
  • разрешение таможенного органа на помещение товара под таможенную процедуру временного хранения (считаем, что товар до помещения под таможенный режим свободного обращения был помещен под таможенную процедуру временного хранения);
  • свидетельство о государственной регистрации;
  • извещение о присвоении учетного номера плательщика;
  • приказ по предприятию, уполномочивающий сотрудника на совершение таможенных операций;
  • паспорт (удостоверение личности) лица, составившего (представившего) таможенную декларацию.
   При этом копия контракта не представлялась, т.к. она была представлена ранее (и имелась в делах таможенного органа) при проведении таможенного оформления товаров, которые уже ввозились по данному контракту. Поэтому в соответствующей строке графы 44 «Дополнительная информация/представляемые документы» импортной декларации через пробел после номера контракта, который не представлялся, дополнительно был указан номер свидетельства о помещении товаров под таможенный режим свободного обращения, к которому ранее был приложен этот документ.

   Напомним, что особенности порядка таможенного оформления товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2007 г. № 861 «Об особенностях помещения под таможенные режимы товаров, подлежащих обязательному подтверждению их соответствия» и постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 8 октября 2007 г. № 51 «Об утверждении перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь» (далее — постановление № 51). При этом абзацем 13 пп. 2.3 постановления № 51 определено, что оно не распространяется на непродовольственные товары, реализуемые индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога (исключение бытовых электрических приборов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств вычислительной техники, часов, бытовой аппаратуры, работающей на газообразном топливе, средств связи, электротехнических изделий, станков малогабаритных для индивидуального пользования деревообрабатывающих, сварочных материалов, запасных частей и принадлежностей механических транспортных средств категорий М1, М2, М3, велосипедов, маломерных судов, служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, моющих средств, шлангов водопроводных гибких, светотехнических изделий). Также эта норма распространяется до 1 января 2009 г. на частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности».

   При этом п. 3 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2007 г. № 861 Государственному комитету по стандартизации (аккредитованному органу по сертификации) предоставлено право выдавать на основании обращения заинтересованного лица письменное заключение о необходимости представления получателем товаров таможенному органу сертификата соответствия или декларации о соответствии. Поэтому если импортируемые товары попадают в перечни, утвержденные постановлением № 51, то одновременно с представлением декларации таможенному органу декларант обязан представить:
  • две копии сертификата соответствия, выданного аккредитованным органом по сертификации (далее — орган по сертификации) на товары, подлежащие обязательной сертификации;
  • либо две копии декларации о соответствии, оформленной получателем товара и зарегистрированной в соответствующем органе по сертификации, на товары, подлежащие декларированию их соответствия;
  • либо заключение Государственного комитета по стандартизации (аккредитованного органа по сертификации) о том, что получателю товаров не требуется представлять в таможенный орган сертификат соответствия или декларацию о соответствии.

   В завершение следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 67 ТК производство таможенного оформления должно быть завершено не позднее одного рабочего дня, следующего за днем начала таможенного оформления, если иное не установлено ТК и (или) актами Президента Республики Беларусь. Указанный срок включает срок проведения операций таможенного контроля.

   Таким образом, в настоящее время выдача свидетельств о помещении товаров под определенный таможенный режим производится таможенными органами оперативно. Кроме того, существенно сокращен перечень случаев, при наступлении которых декларант может быть привлечен к административной ответственности. Все это способствует заключению прямых внешнеторговых договоров с иностранными партнерами и производству таможенного оформления непосредственно на территории Республики Беларусь.

Николай ДУБИНСКИЙ,
начальник отдела таможенных платежей Витебской таможни,
кандидат технических наук
г  2001-2008 г. Design г  @ltruist,
Таможенное агентство "Таможенно-Логистический Консалтинг"