На основании Таможенного кодекса Республики Беларусь Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 

  1.  Внести в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24 января 2007 г. № 11 "О некоторых вопросах, связанных со взиманием таможенных платежей, процентов"  (Hациональный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007г., №45, 8/15880, № 120, 8/16394) следующие изменения и дополнения:

1.1. в абзаце третьем пункта 1 слово "документов" заменить словами "таможенных документов";

1.2. внести в Инструкцию о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов, утвержденную данным постановлением, изменения и дополнения, изложив ее в новой редакции (прилагается);

1.3. в Инструкции о порядке применения и заполнения некоторых документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов, утвержденной данным постановлением:

1.3.1. название изложить в следующей редакции:

"Инструкция о порядке заполнения некоторых таможенных документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов";

1.3.2. в пункте 1:

слова "документы, используемые" заменить словами "таможенные документы, используемые";

слова "форму документа" заменить словами "форму таможенного документа";

1.3.3. пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Таможенные документы, используемые для отражения сумм таможенных платежей, процентов (далее – таможенные документы), регистрируются в Журнале регистрации таможенных документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов (далее – журнал), по форме, приведенной в приложении к настоящей Инструкции, который ведется по календарным годам";

1.3.4. в пункте 3 слова "документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов" заменить словами "таможенных документов";

1.3.5. в пункте 4:

первое предложение исключить;

слова "документ, используемый для отражения сумм таможенных платежей, процентов" заменить словами "таможенный документ" в соответствующем числе и падеже;

слова "таможенное разрешение" заменить словами "свидетельство о помещении товаров под заявленный таможенный режим" в соответствующем числе и падеже;

1.3.6. название главы 2 изложить в следующей редакции:

"Глава 2

Порядок заполнения свидетельства о возмещении льгот по уплате таможенных платежей";

1.3.7. в пункте 5:

слова "Свидетельство о возмещении льгот применяется для отражения сумм" заменить словами "В свидетельстве о возмещении льгот по уплате таможенных платежей (далее – свидетельство о возмещении льгот) отражаются суммы";

слова "таможенному разрешению" заменить словами "свидетельству о помещении товаров под заявленный таможенный режим";

1.3.8. в части первой пункта 7:

в абзаце четвертом слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

в абзаце седьмом слово "Заявитель" заменить словом "Декларант";

в абзаце шестнадцатом слово "Декларант" заменить словом "Представитель декларанта";

в абзаце семнадцатом слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.9. в пункте 8:

в подпункте 8.1 слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

подпункт 8.3 исключить;

в абзаце седьмом подпункта 8.4 после слов "свидетельства о возмещении льгот" дополнить словами "по журналу";

в подпункте 8.5:

в части первой слова "таможенного разрешения на использование товаров, оформленных с использованием льгот, в заявленном таможенном режиме" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим с использованием льгот по уплате таможенных платежей";

в части второй слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.10. в пункте 11 слова "таможенного разрешения" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим";

1.3.11. главу 3 исключить;

1.3.12. название главы 4 изложить в следующей редакции:

"Глава 4

Порядок заполнения свидетельства по отсрочке или рассрочке уплаты таможенных платежей";

1.3.13. в пункте 15:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"В свидетельстве по отсрочке или рассрочке уплаты таможенных платежей (далее – свидетельство по отсрочке или рассрочке) отражаются:";

в абзаце втором:

слово "уплаты" заменить словом "уплата";

слова "таможенному разрешению, была предоставлена отсрочка или рассрочка их уплаты" заменить словами "свидетельству о помещении товаров под заявленный таможенный режим, была использована отсрочка или рассрочка их уплаты, налоговый кредит";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"уплата сумм процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, налогового кредита, в случаях, когда взимание процентов установлено актами законодательства Республики Беларусь.";

1.3.14. пункт 16 исключить;

1.3.15. часть первую пункта 17 изложить в следующей редакции:

"Свидетельство по отсрочке или рассрочке должно быть подано  не позднее последнего дня срока предоставления отсрочки, налогового кредита (при единовременной уплате таможенных платежей в счет его погашения) либо последнего дня срока, установленного для поэтапной уплаты сумм таможенных платежей по предоставленной рассрочке, налоговому кредиту (при поэтапной уплате таможенных платежей в счет его погашения).";

1.3.16. в части первой пункта 18:

в абзаце третьем слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

в абзаце четвертом слово "Заявитель" заменить словом "Декларант";

в абзаце восьмом слово "Декларант" заменить словом "Представитель декларанта";

в абзаце девятом слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.17. в пункте 19:

в подпункте 19.1:

в абзаце первом слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

в абзаце третьем слова "в рамках одного таможенного разрешения" заменить словами "в рамках одного свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим";

в абзацах пятом и шестом слова "при таможенном оформлении" исключить;

дополнить подпункт абзацем седьмым следующего содержания:

""НК", что означает: "Налоговый кредит", – если отражаются суммы таможенных платежей, по которым был предоставлен налоговый кредит, и (или) проценты;";

в подпункте 19.2 слова "срока частичной уплаты" заменить словами "срока, установленного для поэтапной уплаты";

в подпункте 19.3:

в абзаце третьем части первой слова "при таможенном оформлении товаров" исключить;

дополнить подпункт частью шестой следующего содержания:

"При погашении отсрочки частями, уплаченными в различные дни, исчисление процентов в графе 47 производится отдельной строкой в отношении каждой такой части таможенного платежа;";

подпункт 19.4 исключить;

в абзаце седьмом подпункта 19.5 после слов "свидетельства по отсрочке или рассрочке" дополнить словами "по журналу";

в подпункте 19.6:

в части первой слова "таможенного разрешения на использование товаров, оформленных с использованием отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей, в заявленном таможенном режиме" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим с использованием отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей";

в части второй слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.18. в пункте 21:

слово "предоставлении" заменить словом "использовании";

дополнить частью следующего содержания:

"При предоставлении налогового кредита в свидетельстве по отсрочке или рассрочке отражаются:

при погашении налогового кредита с единовременной уплатой сумм таможенных платежей в счет его погашения – таможенные платежи, как по предоставленной отсрочке, и (или) проценты за пользование налоговым кредитом;

при погашении налогового кредита с поэтапной уплатой сумм таможенных платежей в счет его погашения – таможенные платежи, как по предоставленной рассрочке, и (или) проценты за пользование налоговым кредитом.";

1.3.19. название главы 5 изложить в следующей редакции:

"Глава 5

Порядок заполнения бланков платежей таможенного режима временного ввоза";

1.3.20. по тексту главы 5 слова "временный ввоз (вывоз)" заменить словами "временный ввоз" в соответствующем падеже;

1.3.21. пункт 24 изложить в следующей редакции:

"24. В бланке платежей таможенного режима временного ввоза отражаются суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при использовании товаров в таможенном режиме временного ввоза  (далее – трехпроцентные платежи), а также проценты, взимаемые при периодической уплате трехпроцентных платежей.";

1.3.22. в пункте 25:

в абзаце втором слова "дня принятия таможенной декларации на помещение товаров под" заменить словами "дня выдачи свидетельства о помещении товаров под";

дополнить пункт абзацем четвертым следующего содержания:

"последнего дня установленного срока уплаты части трехпроцентных платежей, в случае их периодической уплаты.";

1.3.23. в части первой пункта 26:

в абзаце четвертом слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

в абзаце седьмом слово "Заявитель" заменить словом "Декларант";

в абзаце семнадцатом слово "Декларант" заменить словом "Представитель декларанта";

в абзаце восемнадцатом слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.24. в пункте 27:

в подпункте 27.1 слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

дополнить пункт подпунктом 27.1' следующего содержания:

"27.1'. при периодической  уплате трехпроцентных платежей в левом нижнем углу графы 31 «Грузовые места и описание товаров» указывается последний день срока, устанавливаемого таможенным органом для очередной уплаты соответствующей части трехпроцентных платежей и процентов;";

подпункт 27.2 изложить в следующей редакции:

"27.2. в графе 47 "Исчисление таможенных платежей":

во второй колонке графы «Основа начисления» указываются:

при применении бланка платежей таможенного режима временного ввоза для целей отражения уплаты сумм трехпроцентных платежей (в том числе и в случае их периодической уплаты) – таможенная пошлина, налоги, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения, указанные в графе 47 ГТД на использование товаров в таможенном режиме временного ввоза;

при применении бланка платежей таможенного режима временного ввоза для целей отражения уплаты сумм процентов при периодической уплате трехпроцентных платежей – уплаченная часть трехпроцентного платежа, подлежащего уплате к сроку, указанному в левом нижнем углу графы 31 «Грузовые места и описание товара».

В третьей колонке графы «Ставка» производится запись:

при отражении уплаты сумм трехпроцентных платежей - «3% х М»,

где 3% - ежемесячный размер таможенных пошлин, налогов;

М- количество полных и неполных календарных месяцев, за которые фактически производится уплата таможенных пошлин, налогов;

при отражении уплаты сумм процентов в случае периодической уплаты трехпроцентных платежей – «КхСТ%»,

где К – количество дней, прошедших со дня выдачи свидетельства о помещении товаров под таможенный режим временного ввоза до дня уплаты соответствующей части трехпроцентных платежей, отражаемой по бланку платежей таможенного режима временного ввоза, включительно;

СТ% - размер ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты части трехпроцентных платежей, отражаемой по бланку платежей таможенного режима временного ввоза.

   В четвертой колонке графы «Сумма» указывается подлежащая уплате сумма таможенной пошлины, налогов,  сумма процентов.

Пятая колонка графы «СП» не заполняется.

    Сумма процентов определяется исходя из суммы части трехпроцентного платежа, указанной во второй колонке графы «Основа начисления» при отражении процентов, количества дней и ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, указанных в третьей колонке графы «Ставка».

    При уплате части трехпроцентного платежа отдельными суммами, уплаченными в различные дни, исчисление процентов в графе 47 производится отдельной строкой в отношении каждой такой суммы трехпроцентного платежа.

    В случае уплаты таможенных пошлин, налогов за тридцать четвертый (полный или неполный) календарный месяц пользования товарами в таможенном режиме временного ввоза в третьей колонке графы «Ставка» указывается: «1 %». При этом в графе Д должностным лицом таможни производится запись: «Таможенные платежи уплачены полностью». Запись заверяется его личной номерной печатью;";

в подпункте 27.3:

в части первой после слов "до истечения установленного срока" дополнить словами "действия таможенного режима";

в части второй:

в абзаце первом слова "в таможенном разрешении на использование товаров в таможенном режиме" заменить словами "в свидетельстве о помещении товаров под таможенный режим";

в абзацах втором и третьем слова "таможенного разрешения на использование товаров в таможенном режиме" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под таможенный режим";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"в графе Д должностным лицом таможни производится запись: «Суммы таможенных пошлин, налогов изменены на основании снятия с таможенного контроля части товаров по свидетельству №___________ или разрешению №____________» (указывается номер свидетельства о помещении части товаров под таможенный режим либо номер разрешения о помещении части товаров под таможенную процедуру временного хранения товаров;";

подпункт 27.4. исключить;

в абзаце седьмом подпункта 27.5 после слов "бланка платежей таможенного режима временного ввоза" дополнить словами "по журналу";

в подпункте 27.6:

в части первой слова "выданного таможенного разрешения на использование товаров в таможенном режиме" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под таможенный режим";

в части второй слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.25. в абзаце четвертом пункта 29 слова "таможенных пошлин и налогов" заменить словами "таможенных пошлин, налогов";

1.3.26. в пункте 30 слова "таможенного разрешения" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим";

1.3.27. в пункте 31 слова "таможенных пошлин и налогов" заменить словами "таможенных пошлин, налогов";

1.3.28. название главы 6 изложить в следующей редакции:

"Глава 6

Порядок заполнения бланков уплаты таможенных платежей и процентов в отношении иностранных сырья, материалов, комплектующих";

1.3.29. пункт 32 изложить в следующей редакции:

"32. В бланке уплаты таможенных платежей и процентов в отношении иностранных сырья, материалов, комплектующих (далее – бланк уплаты) отражаются:

таможенные пошлины, налоги в отношении помещаемых под таможенный режим свободного обращения товаров, образовавшихся при совершении операций переработки товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (далее – товары, образовавшиеся в СТЗ), исчисленные в отношении товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (далее – таможенный режим СТЗ), вошедших в состав товаров, образовавшихся в СТЗ;

таможенные пошлины, налоги в отношении продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории (далее – продукты переработки), исчисленные в отношении товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории (далее – товары для переработки), и вошедших в состав продуктов переработки, и (или) проценты.";

1.3.30. пункт 33 изложить в следующей редакции:

"33. Бланк уплаты должен быть подан не позднее выдачи свидетельства о помещении под таможенный режим свободного обращения:

товаров, образовавшихся в СТЗ, в отношении которых суммы ввозных таможенных пошлин, налогов уплачиваются в соответствии со статьей 225 Таможенного кодекса Республики Беларусь;

продуктов переработки.";

1.3.31. в части первой пункта 34:

в абзаце первом слова "В бланке в отношении иностранных товаров" заменить словами "В бланке уплаты";

в абзаце четвертом слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

в абзаце седьмом слово "Заявитель" заменить словом "Декларант";

в абзаце двадцатом слово "Декларант" заменить словом "Представитель декларанта";

в абзаце двадцать первом слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.32. в пункте 35:

слова "бланка в отношении иностранных товаров" заменить словами "бланка уплаты, применяемого для отражения сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, образовавшихся в СТЗ,";

в подпункте 35.1 слова "Тип декларации" заменить словами "Тип документа";

в подпункте 35.2:

в части первой слова "иностранных товаров, которая вошла в состав товаров, вывозимых с территории СТЗ" заменить словами "товаров, помещенных под таможенный режим СТЗ, которая вошла в состав товаров, образовавшихся в СТЗ,";

в части второй слова "товаросопроводительным документам" заменить словами "транспортным (перевозочным), коммерческим документам";

часть третью изложить в следующей редакции:

"В случае если товары, вошедшие в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, помещались под таможенный режим СТЗ по различным свидетельствам о помещении товаров под заявленный таможенный режим, сведения о той части товаров, которая вошла в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, указываются под различными порядковыми номерами товаров, описанных в графе 31, с применением дополнительных формуляров формы ТД-2;";

подпункт 35.3 изложить в следующей редакции:

"35.3. в графе 40 "Предшествующий документ" указываются номер свидетельства о помещении под таможенный режим СТЗ той части товаров, которая вошла в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, а также порядковый номер товара в соответствии с графой 32 указанного свидетельства о помещении товаров под таможенный режим СТЗ. При этом в графе 40 может указываться не более одной записи;";

подпункт 35.4 изложить в следующей редакции:

"35.4. в графе 45 "Таможенная стоимость" указывается таможенная стоимость той части товаров, помещенных под таможенный режим СТЗ, которая вошла в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, принятая таможней при помещении товаров под таможенный режим СТЗ (с учетом произведенных корректировок);";

в подпункте 35.5. слова "иностранных товаров" заменить словами "товаров, помещенных под таможенный режим СТЗ и вошедших в состав товаров, образовавшихся в СТЗ;";

подпункт 35.6 исключить;

в подпункте 35.7:

в абзацах первом – пятом слова "бланка в отношении иностранных товаров" заменить словами "бланка уплаты";

в абзаце седьмом слова "бланка в отношении иностранных товаров" заменить словами "бланка уплаты по журналу";

в подпункте 35.8:

часть первую изложить в следующей редакции:

"в графе А указывается номер и дата выданного свидетельства о помещении под таможенный режим свободного обращения товаров, образовавшихся  в СТЗ.";

в части второй:

слова "Бланк в отношении иностранных товаров" заменить словами "Бланк уплаты";

слово "Разрешение" заменить словом "Свидетельство";

1.3.33. дополнить пунктом 36' следующего содержания:

"36'. Бланк уплаты, применяемый для отражения таможенных пошлин, налогов, в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенный режим свободного обращения, а также процентов, заполняется в порядке, установленном настоящей главой, с учетом следующих особенностей:

в графе 47 «Исчисление таможенных платежей» бланка уплаты при исчислении процентов отражаются:

во второй колонке графы «Основа начисления» – сумма соответствующего вида таможенного платежа, уплаченная в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенный режим свободного обращения;

в третье колонке графы «Ставка» производится запись «К х СТ%»,

где К – количество дней, прошедших со дня выдачи свидетельства о помещении товаров для переработки под таможенный режим переработки на таможенной территории до дня уплаты суммы таможенных пошлин, налогов включительно;

СТ% - размер ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты таможенных пошлин, налогов, отражаемых по бланку уплаты;

в четвертой колонке графы «Сумма» указывается подлежащая уплате сумма процентов.

В случае если товары для переработки помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории по различным свидетельствам о помещении товаров под заявленный таможенный режим, исчисление процентов производится отдельно по каждой части товаров для переработки, указанной в графе 31 «Грузовые места и описание товара» формуляров формы ТД-1 и ТД-2 бланка уплаты.

При уплате таможенного платежа отдельными частями, уплаченными в различные дни, исчисление процентов в графе 47 производится отдельной строкой в отношении каждой такой части таможенного платежа.";

1.3.34. в пункте 37:

в абзацах втором и третьем слова "бланка в отношении иностранных товаров" заменить словами "бланка уплаты";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"выписку из технологического процесса (промышленного регламента) изготовления товаров, образовавшихся в СТЗ, либо изготовления продуктов переработки с указанием норм расхода товаров, помещенных под таможенный режим СТЗ и вошедших в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, либо товаров для переработки, вошедших в состав продуктов переработки, помещаемых под заявленный таможенный режим, соответственно;";

1.3.35. в пункте 38:

слова "бланка в отношении иностранных товаров" заменить словами "бланка уплаты";

слова "таможенного разрешения" заменить словами "свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим";

1.3.36. пункт 39 изложить в следующей редакции:

"39. В случае обнаружения после помещения под таможенный режим свободного обращения товаров, образовавшихся в СТЗ, либо продуктов переработки, несоответствия таможенной стоимости части товаров, помещенных под таможенный режим СТЗ, которая вошла в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, либо части товаров для переработки, которая вошла в состав продуктов переработки, таможенной стоимости, принятой таможней при помещении под таможенный режим СТЗ товаров, вошедших в состав товаров, образовавшихся в СТЗ, либо при помещении под таможенный режим переработки на таможенной территории товаров для переработки соответственно, производится корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей в бланке уплаты с использованием формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 и КТС-2. Заполнение формы КТС-1 и КТС-2 производится с учетом особенностей, установленных настоящей Инструкцией для бланков уплаты.";

1.3.37. приложение изложить в следующей редакции:

"Приложение

к Инструкции о порядке

заполнения некоторых таможенных

документов, используемых

для отражения сумм таможенных

платежей, процентов

Журнал

регистрации таможенных документов, используемых для отражения сумм таможенных платежей, процентов

за _______год

 

Тип таможенного документа	Номер принятия таможен-ного документа	Дата принятия таможенного документа	Наименование организации (фамилия и инициалы индивидуаль-ного предпри-нимателя) и учетный номер плательщика	Номер и дата свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим, к которому относится таможенный документ	Номер личной номер ной печати	Приме чание
1	2	3	4	5	6	7

".

2.  Начальнику Минской центральной таможни в месячный срок доработать программные средства в соответствии с настоящим постановлением, в том числе реализовать в программных продуктах функцию контроля правильности исчисления и полноты уплаты таможенных платежей, процентов, а также обоснованности предоставления отсрочек, рассрочек уплаты таможенных платежей, льгот по уплате таможенных платежей при таможенном оформлении товаров на основании сведений, заявленных в таможенной декларации, документах для отражения сумм таможенных платежей, процентов, и обеспечить ими таможни.

3. Начальникам таможен довести содержание настоящего постановления до личного состава таможен.

4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета Республики Беларусь Досова Л.С.

 

 

Председатель Комитета

А.Ф.Шпилевский

 

СОГЛАСОВАНО Министр финансов Республики Беларусь                            Н.П.Корбут 10.08.2007

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов

 

ГЛАВА 1
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1. Инструкция о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов (далее – Инструкция) регулирует отельные вопросы, связанные со взиманием таможенных платежей и процентов, уплата которых предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь (далее – проценты).

 2. Для целей настоящей Инструкции под таможенными платежами понимаются таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина, акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

ГЛАВА 2
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

3. При исчислении сумм таможенных сборов за таможенное оформление используется следующая формула:

 

С_то = СТ x К_евро,

 

где   С_то – сумма таможенных сборов за таможенное оформление в белорусских рублях;

СТ – наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, указанных в таможенной декларации, в евро;

К_евро – официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Например:

в рамках одной таможенной декларации декларируются 4 товара, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь:

проволока коррозионностойкая (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (далее – ТН ВЭД Республики Беларусь) 7223 00 990 0);

станок сверлильный с числовым программным управлением (код ТН ВЭД Республики Беларусь 8459 21 000 0);

антикоррозионное масло для обработки металла (код ТН ВЭД Республики Беларусь 2710 19 910 0);

контейнер (код ТН ВЭД Республики Беларусь 8609 00 900 9).

Установлены следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров:

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 72 – 20 евро;

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 84 – 35 евро;

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 27 – 35 евро;

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 86 – 50 евро;

официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, – 2950 белорусских рублей.

Наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении декларируемых товаров равна 50 евро.

Подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление:

 

С_то = 50 x 2950 = 147 500 белорусских рублей.

 

4. При исчислении суммы таможенной пошлины используются следующие формулы:

4.1. при применении адвалорной ставки таможенной пошлины:

 

ТП = ТС x СТТП_адвал,

 

где   ТП – сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;

ТС – таможенная стоимость в белорусских рублях;

СТТП_адвал – адвалорная ставка таможенной пошлины в процентах.

 

Например:

декларируются ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь электробритвы (страна происхождения – Китай):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8510 10 000 0;

таможенная стоимость товара – 105 000 000 белорусских рублей;

ставка ввозной таможенной пошлины – 15 %.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:

 

ТП = 105 000 000 x 15 % = 15 750 000 белорусских рублей;

 

4.2. при применении специфической ставки таможенной пошлины:

 

ТП = К_т  x СТТП_специф x К_евро,

 

где   ТП – сумма таможенной пошлины, в белорусских рублях;

К_т – количество (иные показатели) товара в единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины;

СТТП_специф – специфическая ставка таможенной пошлины;

К_евро – официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Например:

декларируются ввезенные из Польши на таможенную территорию Республики Беларусь шоколадные конфеты, содержащие алкоголь (страна происхождения – Польша):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 1806 90 110 0;

количество товара – 20 000 кг;

ставка ввозной таможенной пошлины – 0,6 евро за 1 кг;

официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, – 2950 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:

 

ТП = 20 000 x 0,6 x 2950 = 35 400 000 белорусских рублей.

 

4.3 при применении комбинированной ставки таможенной пошлины (ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров) таможенная пошлина равна наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.

 

Например:

декларируются ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь шерстяные женские костюмы (страна происхождения – Германия):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 6204 11 000 0;

таможенная стоимость товара – 6 500 000 белорусских рублей;

вес товара – 10 кг;

ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %, но не менее 2,5 евро за 1 кг;

К_евро – официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, – 2950 белорусских рублей.

Исчисление суммы таможенной пошлины:

 

ТП_адвал = 6 500 000 x 20 % = 1 300 000 белорусских рублей;

ТП_специф = 10 x2,5 x 2950 = 73 750 белорусских рублей.

 

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины как наибольшая из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам, составляет 1 300 000 белорусских рублей.

 

При применении комбинированной ставки таможенной пошлины (ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров) таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.

 

Например:

декларируется ввезенная на таможенную территорию Республики Беларусь обувь для баскетбола (страна происхождения – Болгария):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 6404 11 000 0;

количество товара – 300 пар;

таможенная стоимость товара – 32 650 000 белорусских рублей;

ставка ввозной таможенной пошлины – 15 % плюс 0,7 евро за 1 пару;

К_евро – официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, – 2950 белорусских рублей.

Исчисление суммы таможенной пошлины:

 

ТП_адвал = 32 650 000 x 15 % = 4 897 500 белорусских рублей;

ТП_специф = 300 x0,7 x 2950 = 619 500 белорусских рублей.

 

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины, включающая как адвалорную, так и специфическую пошлину, составляет:

 

ТП = 4 897 500 + 619 500 = 5 517 000 белорусских рублей.

 

5. При исчислении суммы акцизов используется следующая формула:

А = К_т x СТА,

 

где   А – сумма акцизов в белорусских рублях;

К_т – количество (иные показатели) товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

СТА – ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара.

 

Например:

декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь пиво «Славутич»:

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2203 00;

концентрация спирта по объему 5 %;

количество товара – 9000 литров;

ставка акцизов – 150 рублей за 1 литр готовой продукции.

Подлежащая уплате сумма акцизов:

 

А = 9000 x 150 = 1 350 000 белорусских рублей.

 

Например:

декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь коньяк «Remy Martin»:

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2208 20 120 0;

фактическая концентрация спирта по объему – 40 %;

количество товара – 1000 литров;

ставка акцизов – 10 150 рублей за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Исчисление количества товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов, – количества (литров) безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:

 

Кт = К x	40 %	= 1000 x 0,40 = 400 л,
	100 %

 

где К_т – количество (литров) безводного (стопроцентного) этилового спирта;

К – количество декларируемого товара в литрах;

40 % – концентрация этилового спирта в декларируемом товаре.

Подлежащая уплате сумма акцизов:

 

А = 400 x 10 150 = 4 060 000 белорусских рублей.

 

Если при исчислении акцизов налоговой базой подакцизных товаров является мощность двигателя в киловаттах либо киловаттах и лошадиных силах, сведения о которой указаны в транспортных (перевозочных), коммерческих или иных представленных таможенному органу документах, исчисление суммы акцизов производится исходя из мощности двигателя, выраженной в киловаттах.

 

Например:

декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар – автомобиль Ford Transit 260 K 2.0 TDE, дизель, 2001 г.в., 1998 куб. см, грузоподъемность – 1000 кг:

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8704 21 990 9;

мощность двигателя – 75 киловатт (далее – кВт);

ставка акцизов – 1110 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).

Если мощность двигателя указана в киловаттах, подлежащая уплате сумма акцизов:

 

А =	75	x 1110 = 111 000 белорусских рублей.
	0,75

 

Если мощность двигателя указана в лошадиных силах, подлежащая уплате сумма акцизов:

 

А = 100 x 1110= 111 000 белорусских рублей.

 

6. Исчисление налога на добавленную стоимость:

6.1. при исчислении суммы налога на добавленную стоимость используются следующие формулы:

 

НДС = Б_ндс x СТНДС,

 

где   НДС – сумма налога на добавленную стоимость в белорусских рублях;

Б_ндс – налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость, в белорусских рублях;

СТНДС – ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

 

При этом

 

Б_ндс = ТС + ТП + А,

 

где   ТС – таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских рублях;

ТП – подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в белорусских рублях;

А – подлежащая уплате сумма акцизов в белорусских рублях.

 

Например:

декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино натуральное виноградное:

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 21 800 0;

таможенная стоимость товара – 1 125 000 белорусских рублей;

подлежащая уплате сумма таможенной пошлины – 225 000 белорусских рублей;

подлежащая уплате сумма акцизов – 125 000 белорусских рублей;

ставка налога на добавленную стоимость – 18 %.

Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению налогом на добавленную стоимость:

 

Б_ндс = 1 125 000 + 225 000 + 125 000 = 1 475 000 белорусских рублей.

 

Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость:

 

НДС = 1 475 000 x 18 % = 265 500 белорусских рублей;

 

6.2. подлежащая уплате специальная пошлина включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную стоимость.

 

ГЛАВА 3
ИСЧИСЛЕНИЕ СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ при помещении  временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения, А ТАКЖЕ СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ, взимаемых при помещении под таможенный режим свободного обращения ПРОДУКТОВ ПЕРЕРАБОТКИ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕРАБОТКИ ТОВАРОВ ВНЕ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ

 

7. При исчислении сумм таможенных пошлин, налогов для целей помещения временно ввезенных товаров, в отношении которых уплачивались ввозные таможенные пошлины, налоги, под таможенный режим свободного обращения, применяется следующая формула:

 

ТП = ТПсв.обр. – ТПвр. вв.,

 

где ТП – подлежащее исполнению налоговое обязательство по уплате таможенных пошлин, налогов, выраженное в белорусских рублях;

ТПсв. обр. – сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная при помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения;

ТПвр.вв. – сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченных в таможенном режиме временного ввоза, выраженная в белорусских рублях.

 

Например:

Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируется временно ввезенный товар (полуприцеп автомобильный с полной массой более 15т и габаритной длиной не менее 13,6м, код ТН ВЭД Республики Беларусь 8716 39 800 1), таможенной стоимостью 64 350 000 белорусских рублей.

Ставка ввозной таможенной пошлины на указанный товар установлена в размере 50%.

За время пользования товаром в таможенном режиме временного ввоза было уплачено:

таможенной пошлины – 5 791 500 белорусских рублей;

налога на добавленную стоимость – 3 127 410 белорусских рублей.

Суммы таможенных платежей, исчисленных при помещении товара под таможенный режим свободного обращения, составили:

таможенной пошлины – 32 175 000 белорусских рублей,

налога на добавленную стоимость – 17 374 500 белорусских рублей.

 

Подлежащее уплате налоговое обязательство составило:

по таможенной пошлине 

ТП = 32 175 000 – 5 791 500 = 26 383 500 белорусских рублей,

 

по налогу на добавленную стоимость

 ТП = 17 374 500 -  3 127 410 = 14 247 090 белорусских рублей.

 

8. При декларировании для помещения под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, образовавшихся в результате проведения операций переработки товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, таможенные пошлины исчисляются с применением следующих формул:

 

8.1. при применении адвалорной ставки таможенной пошлины:

 

ТП = ТС_{переработки} x СТТП_адвал,

 

где   ТП – сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;

ТС_{переработки} – стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

СТТП_адвал – адвалорная ставка таможенной пошлины, установленная для продуктов переработки,  в процентах.

При отсутствии у декларанта документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, стоимость таких операций исчисляется по формуле:

 

ТС_{переработки} = ТС_{продуктов} – (ТС_{товаров1} + ТС_{товаров2} + …),

 

где  ТС_{переработки} – стоимость операций переработки товаров, в белорусских рублях

ТС_{продуктов} – таможенная стоимость продуктов переработки в белорусских рублях;

ТС_{товаров1}, ТС_{товаров2}, … – таможенные стоимости товаров, вывезенных в таможенном режиме переработки вне таможенной территории и использованных для изготовления ввезенного количества продуктов переработки, в белорусских рублях.

 

Например:

Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируются вешалки для одежды (продукт переработки):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 4421 10 000 0;

таможенная стоимость продукта переработки – 4 000 000 белорусских рублей;

ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, – 15 %.

Продукт переработки был произведен из вывезенных в таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории хвойных лесоматериалов (товар для переработки):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 4407 10 150 0;

таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки, – 2 500 000 белорусских рублей.

Исчисление стоимости ремонта или других операций по переработке:

 

ТС_{переработки} = 4 000 000 – 2 500 000 = 1 500 000 белорусских рублей.

 

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:

 

ТП = 1 500 000 x15 % = 225 000 белорусских рублей;

 

8.2. при применении специфической ставки таможенной пошлины (в том, числе, в качестве составляющего элемента комбинированной ставки таможенной пошлины):

 

  ТП = ТП _{прод. переработки} – ТП _{товары для переработки},

где   ТП – сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;

ТП _{прод. переработки} – сумма ввозной таможенной пошлины, исчисленная в отношении продуктов переработки в белорусских рублях;

   ТП _{товары для переработки} – общая сумма ввозных таможенных пошлин, исчисленных в отношении товаров для переработки, использованных для изготовления ввозимого количества продуктов переработки, как если бы эти товары для переработки были выпущены для свободного обращения, в белорусских рублях. Ввозные таможенные пошлины исчисляются по ставкам, действующим на день принятия таможенной декларации на помещение продуктов переработки под таможенный режим свободного обращения.

 

Например:

Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируются шоколадные конфеты с начинкой (продукт переработки) (код  по ТН ВЭД Республики Беларусь – 1806 90 190 0) в количестве  200 кг, для изготовления которых было использовано 70 кг арахиса таможенной стоимостью 350 000 белорусских рублей, вывезенного для переработки вне таможенной территории (код по ТН ВЭД Республики Беларусь 2008 119 20 0);

ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, – 0,6 евро за 1 кг;

ставка таможенной пошлины, установленная на товары для переработки – 15%;

официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, – 2950 белорусских рублей.

Сумма таможенной пошлины, исчисленная в отношении продукта переработки, – 354 000 белорусских рублей;

Сумма таможенной пошлины, исчисленная  в отношении товаров для переработки, использованных при изготовлении 200кг конфет,  – 52500 белорусских рублей.

 Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составила:

 

ТП =  354 000 – 52 500 = 301 500 белорусских рублей

 

Например:

Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь шерстяные мужские костюмы (страна происхождения – Германия), таможенной стоимостью – 6 500 000 белорусских рублей, полученные в результате операций переработки вывезенных в таможенном режиме переработки вне таможенной территории 20 кг ткани из шерстяной пряжи (код товара по ТН ВЭД РБ 5112 11 900 0) таможенной стоимостью 4 100 000 белорусских рублей;

код продуктов переработки по ТН ВЭД Республики Беларусь – 6204 11 000 0;

вес продуктов переработки – 10 кг;

ставка ввозной таможенной пошлины на продукты переработки  – 20 %, но не менее 2,5 евро за 1 кг;

К_евро – официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, – 2950 белорусских рублей,

ставка ввозной таможенной пошлины, установленная на товары для переработки – 15%.

 

Исчисление суммы таможенной пошлины в отношении продукта переработки (шерстяных мужских костюмов):

 

ТП_адвал = 6 500 000 x 20 % = 1 300 000 белорусских рублей;

ТП_специф = 10 x2,5 x 2950 = 73 750 белорусских рублей.

 

Сумма таможенной пошлины, исчисленная как наибольшая из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической составляющей ставки, равна 1 300 000 белорусских рублей.

 

Исчисление суммы таможенной пошлины в отношении товаров для переработки (ткань из  шерстяной пряжи):

 

ТП= 4 100 000 х 15% = 615 000 белорусских рублей.

 

Исчисление подлежащей уплате суммы ввозной таможенной пошлины:

 

ТП = 1 300 000 – 615 000 = 685 000 белорусских рублей.

 

9. Для целей помещения под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, образовавшихся в результате проведения операций переработки товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, акцизы исчисляются с использованием следующей формулы:

 

А = К_т x СТА,

 

где   А – сумма акцизов в белорусских рублях;

К_т – количество (иные показатели) продуктов переработки в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

СТА – ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара, установленная для продуктов переработки.

 

Например:

Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь пиво (продукт переработки):

количество продуктов переработки – 500 л;

ставка акцизов, установленная для продукта переработки, – 160 рублей за 1 литр готовой продукции.

Подлежащая уплате сумма акцизов:

 

ТП = 500 x 160 = 80 000 белорусских рублей.

 

10. Для целей помещения под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, образовавшихся в результате проведения операций переработки товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налог на добавленную стоимость исчисляется с использованием следующей формулы:

 

НДС = Б_ндс x СТНДС,

 

где   НДС – сумма налога на добавленную стоимость в белорусских рублях;

Б_ндс – налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость, в белорусских рублях;

СТНДС – ставка налога на добавленную стоимость, установленная для продуктов переработки, в процентах.

При этом

 

Б_ндс = ТС_{переработки} + ТП + А,

 

где  ТС_{переработки} – стоимость операций переработки товаров в белорусских рублях;

ТП – сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения, в белорусских рублях;

А – сумма акциза, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения, в белорусских рублях.

При отсутствии у декларанта документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, стоимость таких операций исчисляется по формуле:

 

ТС_{переработки} = ТС_{продуктов} – (ТС_{товаров1} + ТС_{товаров2} + …),

 

где  ТС_{переработки} – стоимость ремонта или других операций по переработке товаров в белорусских рублях.

ТС_{продуктов} – таможенная стоимость продуктов переработки в белорусских рублях;

ТС_{товаров1}, ТС_{товаров2}, … – таможенные стоимости товаров для переработки, вывезенных в таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории и использованных для изготовления ввозимого количества продуктов переработки, в белорусских рублях.

 

Например:

Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь вино натуральное (продукт переработки):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 21 100 0;

таможенная стоимость продукта переработки – 5 000 000 белорусских рублей.

Продукт переработки был произведен из винограда, вывезенного в таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории (товар для переработки):

код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 0806 10 900 0;

таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки, – 3 000 000 белорусских рублей.

Сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения, – 400 000 белорусских рублей;

сумма акциза, подлежащая уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения, – 143 000 белорусских рублей;

ставка налога на добавленную стоимость – 18 %.

Исчисление стоимости ремонта или других операций по переработке:

 

ТС_{переработки} = 5 000 000 – 3 000 000 = 2 000 000 белорусских рублей.